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委托加工材料（部件）管理及核算办法 为了加强外协加工管理，正确核算外协加工材料、部件的实际成本，特制定本制度。 一、外协加工业务的范围 外协加工业务是指公司从外部购入材料、部件后，需要委托外单位进行加工的业务，包括委托外单位加工的产品部件、工装模具、包装物等。 外单位自行购买材料，按照本公司要求进行加工的业务不属于本制度规定的范畴。 二、外协加工业务的管理程序 1、公司负责外协加工的部门与加工方签订《委托加工合同》（格式见附件），委托加工合同的主要条款包括:合同标的、合同价格、质量要求、时间要求、验收方式、付款方式与时间、质量保证与索赔、保密责任、违约责任等项内容。 2、《委托加工合同》要经过公司分管领导的签批或授权，其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过财务部的审查同意，《委托加工合同》的副本要交财务部备案。 3、负责外协加工的部门根据《委托加工合同》的发料清单和供货时间要求填写《委托加工发料申请单》到材料核算组开具《委托加工发料通知单》，然后到仓库领料。 4、委托加工的产品、部件交回公司时，由负责外协加工的部门开具《委托加工入库单》到储运科（仓库）办理入库、检验手续。 5、检验合格并办完入库手续的委托加工业务凭入库单和加工单位开具的加工费发票到财务部办理入账及付款业务。 三、外协加工业务的核算办法 为了正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本，财务部在会计核算中设置“委托加工材料”总账科目，并按加工合同编号或受托加工单位名称设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发生加工材料的名称、数量、成本，发生的加工费、运杂费，以及加工完成材料的实际成本等内容。 1、发出材料时，仓库保管员凭《委托加工发料通知单》办理出库手续，财务部凭《委托加工合同》和《委托加工发料通知单》作会计分录： （1）结转发出材料计划成本 借：委托加工材料—××加工单位或××加工合同 贷：原材料等 （2）结转发出材料成本差异（逆差用红字或相反分录） 借：委托加工材料—××加工单位或××加工合同 贷：材料成本差异 2、支付加工费及运杂费时，经办人员必须持加工合同，经财务部审核无误后付款，作会计分录： 借：委托加工材料—××加工单位或××加工合同 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付账款等 3、加工完成验收入库，财务部根据《委托加工入库单》作会计分录： 借：原材料等 材料成本差异 贷：委托加工材料—××加工单位或××加工合同 “委托加工材料”科目期末余额在借方，反映公司委托外单位加工但尚未加工完成的产品、部件的实际成本。 四、本办法由财务部制定，自2005年6月1日起实行。 2005年5月28日 附件：《委托加工合同》样本 委托加工合同 合同编号： 委托方（甲方）： 加工方（乙方）： 依据《中华人民共和国合同法》的规定，合同双方就 的加工，经协商一致，签订本合同。 一、加工品名、数量、加工内容及交货期限 型号或图号 部件名称 单位 数量 加工内容 交货日期 加工费 单价 合计金额 二、甲方向乙方的发料清单 型号或图号 材料名称 规格型号 单位 数量 消耗定额 供货日期 备注 三、加工要求 四、技术材料、图纸提供办法及保密要求 五、加工部件验收标准和方法 六、交货地点 七、加工部件损坏的赔偿责任 八、加工费支付方式及期限 九、合同有效期 十、其他条款 甲方：（盖章） 代表：（签字） 乙方：（盖章） 代表：（签字） 签订日期： 年 月 日 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边