2015审计第十二章相关循环审计.pptVIP

相关循环审计 殷丽丽 一、生产与存货循环 二、存货的内部控制 1、存货的收、发、存应有专人负责； ---收：仓库的点验和检查后再签收； ---发：仓库应根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货； ---存：规范存放秩序，根据存货的品质特征分类存放，填制标签 2、成本费用的管理控制和会计控制 三、存货的审计 导致存货审计复杂的主要原因包括： (一)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。 (二)存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将存货放于便于产品生产和销售的地方，但是这也带来了审计的困难。 (三)存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如，化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品。 (四)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。 (五)允许采用的存货计价方法的多样性。 三、存货审计的实质性程序 （一）各存货项目账、证、表的核对； （二）分析性复核；P241 （三）存货监盘； （四）存货的计价测试； （五）存货的所有权。 （三）存货监盘 存货监盘相关界定： 注册会计师现场观察；适当抽查。 ----针对：存货的存在认定、完整性认定、权利和义务的认定。 （五）审查存货所有权 1、抽查有关的购货业务，着重关注新增存货； 2、复核委托代销协议及相关合同文本，着重关注外部存放存货的所有权； 3、复查董事会记录、法律信函、合同等文本---抵押等。 四、人力资源与工薪循环的审计 批准招聘---人力资源部门，负责制定批准雇佣、支付率和工薪扣除等政策； 记录工作时间和产量---工时卡或考勤卡、产量记录或销售数据，履行监督审核手续； 计算工薪总额和扣除，独立人员审核批准； 支付工薪净额，现金或转账； 应付职工薪酬的审计 报表层次：人力资源政策能否吸引、留住人才 认定层次主要的重大错报风险为费用的高估，如： ---向虚构员工发放工薪； ---对未实际发生工时支付工薪； ---以未授权的工薪率发放工薪 存在、发生、准确性的认定 五、筹资与投资循环 筹资活动：改变企业资本及债务规模和构成，与企业取得资金相关的活动。 主要是借款交易和股东权益交易 投资活动：资产让渡而获得相关利益，是通过其他单位实现增值后分配而得。 权益性投资和债权性投资 筹资业务涉及的活动 筹资的审批授权---董事会、证监会 签订合同或协议---债券契约、承销商 取得资金 计算利息或股息 偿还本息或发放股利 投资涉及的主要业务活动 投资的授权审批---董事会会议纪要和其他授权文件 取得投资：购买股票或债券、联营等 取得投资收益 管理层对投资的定期监控 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 核算产品成本 储存产成品 发出产成品 业务部门 生产计划部门 仓库 生产部门 会计部门 仓库、会计部门 发运部门 主要凭证记录 生产任务通知单、材料需求报告 领料单、材料明细账 产量和工时记录 工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费、制造费、成本计算单 入库单、存货明细账 发运通知单、出库单 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《中国注册会计师 审计准则第1311号 ---存货监盘》 源于美国麦克森-罗宾斯公司调查案 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evalua