2012采购与付款.ppt

第九章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 一、涉及的主要凭证和会计记录 二、涉及的主要业务活动 一、涉及的主要凭证和会计记录 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4. 卖方发票 5.付款凭单 6. 转账凭证 7.付款凭证 8.应付账款明细账 10.库存现金日记账和银行存款日记账 11.卖方对账单 二、涉及的主要业务活动 1.请购商品 (物资所需部门） 2.编制订购单（采购部门） 3.验收商品 （验收部门） 4.储存已验收的商品存货（仓储部门） 5.编制付款凭单 （应付凭单部门） 6. 确认与记录负债（会计部门） 7.付款 （会计部门） 8. 记录现金、银行存款支出 （会计部门） 单选 采购和付款交易通常要依次经过(　)几个业务活动。 A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 第二节 内部控制和控制测试 一、关键的内部控制及内部控制目标 二、采购交易的内部控制 三、付款交易的内部控制 四、固定资产的内部控制 一、关键的内部控制及内部控制目标 一、关键的内部控制及内部控制目标 一、关键的内部控制及内部控制目标 二、采购交易内控及控制测试 1. 适当的职责分离 请购与审批 询价与确定供应商 合同的订立与审批 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 2.内部核查程序 不相容职务、审批制度、债务账户管理、单据、凭证文件的保管 3.其他 所记录的采购都确已收到商品或接受劳务 测试：查验付款凭单后是否附有单据 已发生的采购交易都已记录 测试：检查订货单、验收单连续编号的完整性 所记录的采购交易估价正确 检查内部检查的标志和审核批准采购价格和折扣的标志 课堂练习 B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。c和D注册会计师负责于2010年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。 (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的会计部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和部门，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 M和N注册会计师于2010年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 要求：根据上述摘录，请代M和N注册会计师指出购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。 单.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是(　)。 A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付 B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为 C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象 D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 （三）付款交易的内部控制、控制测试