会计学09级4.ppt

第四章 负债与所有者权益 本章内容： 第一节 负债 P182-195 第二节 所有者权益 P201-209 第一节 负 债 本节重点: 流动/长期负债的含义/内容 负债的核算 本节难点: 正确理解财务费用与应付利息的关系及其核算 正确理解预收账款的核算 一、流动负债的含义： 流动负债：是指将在1年或正常的一个营业周期内到期清偿或主要为交易目的而持有的债务。 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、应付利息等。 二、短期借款的核算： ㈠短期借款：是企业偿还期在1年或1年以内的借款。企业设“短期借款”账户对其进行核算，负债类，贷方记录借入款项增加，借方记录短期借款的归还，贷方余额反映期末尚未归还的借款的数额。 1.款项的借入： 业务1.方华公司2009年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 2.利息费用的核算： “应付利息”：核算企业按合同约定应支付的利息；负债类，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。 “财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。 3.借款本息的偿还： 业务3.6月30日企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 000 三、应付及预收款项的核算： ㈠“应付票据”：核算企业因购买商品或接受劳务等而开出或承兑的商业汇票；负债类账户， 贷方记录开出或承兑的商业汇票抵付货款、应付账款，借方记录票据到期支付或转销，贷方余额反映期末企业持有的尚未到期的应付票据票面金额。 业务9.方华公司2009年3月17日，按合同约定预收三星厂购货款40000元，存入银行，交货期限为1个月。 借：银行存款 40 000 贷：预收账款 40 000 业务10.方华公司2009年4月18日，按合同约定向三星厂提交所销售A产品80000元，增值税额13600元 ，部分货款已于上月预收，余款收到对方开出转账支票付款。 借：银行存款 53 600 预收账款 40 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）13 600 ㈣“其他应付款”：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项；负债类，贷方反映企业发生的各种应付、暂收款项，借方反映应付、暂收款项的偿付，贷方余额反映企业尚未偿付的其他应付款。 四、应付职工薪酬的核算： “应付职工薪酬”：核算企业应付给职工的各种薪酬及福利总额；负债类，贷方记录月末应分配各类人员的薪酬，借方记录薪酬的发放，期末一般无余额，期末贷方余额反映薪酬的结余。 ㈠工资费用的核算： ⒈工资费用的分配： 业务13.方华公司2009年3月31日，计算分配本月职工工资如下： A产品生产工人工资55000元； B产品生产工人工资25000元； 车间管理人员工资8000元； 行政管理人员工资25000元。 借：生产成本-A产品 55 000 -B产品 25 000 制造费用 8 000 管理费用 25 000 贷：应付职工薪酬-工资 113 000 ㈡福利费的核算： ⒈福利费的计提： 业务16.方华公司2009年3月31日，分别按职工工资总额的10%、 12%、 5%和8%计提职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 借：生产成本-A产品 19 250 -B产品 8 750 制造费用 2 800 管理费用 8 750 贷：应付职工薪酬-社会保险费39 550 五、应交税费的核算： “应交税费”：核算企业按税法规定计算应缴纳的各种税费；负债类，贷方反映企业应缴纳的各种税费的数额，借方反映企业实际缴纳的各种税费的数额，贷方余额反映企业应缴纳但尚未缴纳的各种税费的数额。按税种设立二级账户。 ㈠增值税的核算： “应交税费-应交增值税”：核算企业应缴纳的增值税；负债类账户，下设“进项税额”、“销项税额”等9个专栏分别核算，其中“进项税额”记入该账户的借方，反映企业