财经法规第三章讲述.ppt

税收保全措施 是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；（尚未到纳税义务时间） 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿财产迹象的，税务机关可以责令其提供a、纳税担保； 如果纳税人不能提供担保，经县级以上税务局局长批准，税务机关可以实行以下b、保全措施：（掌握） 1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款； （判，可全额冻结X） 2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产； （全部X） 3、通知出境管理机关阻止其出境； 4、个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；（不得保全） 5、税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。（判） 税收强制执行 是指纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，税务机关责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可实施下列强制措施：（掌握） 1、书面通知开户行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、扣缴、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款和滞纳金； 3、个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内； 4、对纳税人、扣缴义务人、担保人未缴纳的税款和滞纳金一并同时强制执行。（对象不再单一） （二）法律责任：（了解） 1、行政处罚 （1）不办理税务登记的— （2）未按期办理税务登记— （如开业、变更、注销） （3）未按期纳税申报的— （4）未按规定适用税务登记证件— 税务机关提请工商部门吊销营业执照； 处2000元罚款、严重的 2000-1万 处2000-1万的罚款、 严重的1-5万 2、税务行政复议： 是指行政管理相对人（纳税人、代扣代缴人、纳税担保人）认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定程序和条件向该行政机关的上一级行政机关或法定机关提出申诉的行为。 注意事项： （1）纳税人、代扣代缴人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金，然后才可以依法申请行政复议； 当事人若对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 纳税上—先复议后诉讼 （2）当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 处罚决定—选择复议 （3）当事人对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议； （4）对行政复议不服，申请人可以向（人民法院）提起行政诉讼，也可以向（国务院）申请裁决； 但国务院的裁决为终局裁决。（了解） 　　【例题1·单选题】ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征收方式为（　）。　　A.查账征收 　　B.查定征收 　　C.查验征收 　　D.定期定额征收 ?『正确答案』A『答案解析』ABC为上市公司，所以财务会计制度健全，会计记录完整，所以适合用查账征收。 　【例题2·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（　）。　　A.定期定额征收 　　B.委托代征 　　C.代扣代缴 　　D.代收代缴 ?『正确答案』B『答案解析』委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 　【例题3·单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（　）个人所得税。　　A.代收代缴　　B.代扣代缴　　C.委托代征　　D.自报核缴 ?『正确答案』B『答案解析』代扣代缴是指负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 【例题4·单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（　）征收税款。　　A.查定征收方式 　　B.查验征收方式 　　C.委托代征方式 　　D.定期定额征收方式 ?『正确答案』D『答案解析』定期定额征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 【例题5·多选题】税务代理的特点包括（　）。　　A.中介性　　B.强制性　　C.法定性　　D.公正性 ?『正确答案』ACD『答案解析』税务代理的特点是中介性、法定性、自愿性和公正性。 （8）改变生产经营期限； （