财务会计练习22.doc

1、长江公司属于工业企业，为一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时也同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 1000 主营业务收入 1750 营业税金及附加 14.5 其他业务收入 50 其他业务成本 30 投资收益 40 销售费用 40 营业外收入 30 管理费用 250 公允价值变动损益 30 财务费用 20 资产减值损失 80 营业外支出 17 2010年12月份长江公司发生如下经济业务： 本月销售商品一批，增值税专业用发票上注明的售价200万元，增值税税额34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元。 本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。 本月收到增值税返还50万元。 本月摊销自用无形资产成本20万元。 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。 12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。 12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。 该公司适用的所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为400万元。2010年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元;递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为13万元。假定按年确定所得税费用。 要求： 编制长江公司2010年12月份相关业务的会计分录。 编制长江公司2010年度利润表。（“应缴税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 利润表 编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 2、东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2010年11月30日的科目余额表如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20000 坏账准备 （应收账款） 160 预收账款 51200 预付账款 7000 应交税费 2500 原材料 20000 应付利息 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 交易性金融资产 55000 资本公积 18000 长期待摊费用 600 盈余公积 11000 固定资产 128000 利润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20000 在建工程 42000 合计 436600 26160 合计 412940 注：“应付利息“科目余额7840元为预提的短期借款利息。 东方公司12月份有关资料如下： 本月销售商品共计售价50000元，增值税税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 收回以前年度已核销的坏账140元。 向承包商支付工程进度款13000元。 计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。 本月支付已预提的短期借款利息7840元。 用银行存款偿还短期借款11000元。 发生财务费用566元，均以银行存款支付。 年末按应收账款余额的4%0计提坏账准备。 用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。 出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。 要求： 根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。 假定应收账款、预付账款明细科目余额都在解放，应付账款、预收账款明细科目余额都在贷方。计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：1、货币资金；2、应收账款3、存货4、长期待摊费用5、交易性金融资产6、在建工程7、应付利息8、应交税费 3、某企业发生下列经济业务： （1）某企业经批准于2009年3月31日发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率和合同利率一致），期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目从2008年12月31日开始动工