第七章 外币业务会计幻灯片.pptVIP

第七章 外币业务会计教学目的和要求：通过本章的学习，应了解外币业务及其外币报表折算的意义,理解外币报表折算汇率的选择方法，掌握外币业务的会计处理和外币报表折算.教学重点:外币业务会计处理方法及外 币报表折算教学难点:外币折算方法 第一节 外币业务及外币 业务会计 ? 外币及外币业务 ? 外汇及其汇率 ? 外币业务会计的核算内容 一、外币与外币业务 (一)外币—Foreign Currency 1.概念：外币原本是指外国的货币,即指企业编制财务报表采用记账本位币以外的货币。 广义的外币是指所有以外国货币表示的、能够用以国际结算的支付凭证。 2. 功能货币（记账本位币） (Functional Currency) 功能货币是“企业从事经营活动的主要经济环境中的货币”。 功能货币一经选定，企业的现金流量和经营成果应以此作为计量单位，不得随意变更。 就国内企业（domestic Enterprise）而言， 功能货币 本国货币 就跨国公司（Transnational Corporation）而言，涉及到功能货币的选择. 母公司的报告货币? 子公司所在国的货币？ 宜于以母公司报告货币作为功能货币的条件是： ①直接影响母公司的现金流量，经常地汇回母公司 ②销售市场主要在母公司所在国，以该国通用货币标价 ③财源主要来自母公司，或依靠母公司偿付债务 ④公司间经常存在大量的内部交易… 不符合上述条件的，一般适宜于以子公司所在地货币作为功能货币. （二）外币交易（外币业务） 外币交易是指以外币进行的款项收付、往来结算以及计价等经济业务. 《我国企业会计准则》规定 外币交易主要包括： ①买入或卖出以外币计价的商品或劳务; ②借入或借出外币资金; ③接受外币投资； ④货币之间的相互兑换； ⑤期末对外币交易事项的折算调整； ⑥其他以外币计价或者结算的交易. 《国际会计准则21》规定： 外币业务是指以外币计价或要求以外币结算的业务，包括企业进行的下列业务： ①买入或卖出以外币计价的商品或劳务; ②借入或借出以外币结算的资金而形成的应付或应收款项; ③充当尚未履行的外币业务合同的一方; ④购置或处理外币资产，承担或解散外币债务. 二、外币及其汇率等概念 （一）外汇、汇率 1.外汇(foreign exchange) 外汇是“国外兑汇”或“国际兑汇”的简称。 兑 不同货币之间的兑换 汇 资金在不同国家或地区间的转移. 国际货币基金组织（IMF）认为: 外汇是一种在国际收支逆差时可以使用的债权. 具体包括： 银行外币存款 库存外国货币 外币支付凭证 外币有价证券 其他外币资金 2. 汇率及其标价方法 汇率也称汇价或外汇汇价，指一国货币与另一国货币的比价或比率。其标价方法有两种： (1)直接标价法(direct quote）: 是以外币为基准，将一定单位的外币折算成本国货币的方法.如： 美元外汇牌价 1：6.1555 欧元外汇牌价 1:8.0728 澳元外汇牌价 1:6.3458 港币外汇牌价 1:0.7934 …… (2）间接标价法(indirect quote) 以本国货币为基准，将一定单位的本国货币折合为某种外币.如： 美元外汇牌价 1：0.1625 欧元外汇牌价 1:0.1239 澳元外汇牌价 1:0.1575 港币外汇牌价 1:1.2604 …… 3. 汇率的分类 （1）按汇率的制定和使用方式分： 市场汇率(market rate ) 法定汇率(official rate ) ※ 在会计处理上，经外汇市场进行的外币实际兑换，应采用市场汇率. （2）按汇率入账的时间分： 现行汇率（current rate） 历史汇率（historical rate） 现行汇率:是指交易发生当日或会计报表日的汇率. 历史汇率:是指最终取得外币资产或承担外币负债时日的汇率. （3）按从事外汇经营的银行和经纪人角度分： ①买入汇率（bid rate）: 是指银行向客户买入外币时所采用的汇率，即买入价. ②卖出汇率（offer rate）:是指银行向客户出售外币时所采用的汇率，即卖出价. ※在实际工作中，普通的惯例是采用中间价（mid-rate）. (4)按外汇交易的交割期限分: ①即期汇率（spot rate