第十一章 收入、费用和利润幻灯片.pptVIP

第十一章 收入、费用和利润 一、收入、费用和利润概述 1、收入的含义、特点： a、收入在企业日常活动中产生 b、收入可能表现为资产增加、也可能表、现为负债的减少，或两者兼而有之。 c、收入能导致企业的所有者权益增加 d、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 2、费用的涵义、特点 a、费用的发生表现为企业资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。 b、费用最终会减少企业的所有者权益 3、利润 税前利润（利润总额）：营业利润 投资净收益 营业外收支净额 税后利润（净利润）：税前利润-所得税 二、收入与费用的核算 1、营业收入的确认标准 营业收入分为:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 基本条件: 与收入相关的经济利益能够流入企业 收入能够可靠计量 具体条件： 销售商品收入必须满足四个条件257-258 2、营业费用的确认标准 营业费用分为: 主营业务费用 其他业务费用 期间费用 费用的确认方法： 按其与收入的直接联系确认费用； 如主营业务成本 按一定的分配方式确认费用;折旧费用 在耗费发生时直接确认为费用；管理人员的工资，广告费等 3、主营业务的核算 （1）现销与赊销 确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算应交税金： 借：主营业务税金及附加  贷：应交税金——×××  其他应交款——教育附加 2、分期收款销售： 发出商品时： 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 合同规定日期确认收入： 借：银行存款（应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 同时，按收款比例结转成本： 借：主营业务成本 贷：分期收款发出商品 三、其他业务核算 1、核算内容：转让无形资产 出租包装物和固定资产 提供运输等非工业性劳务 出售材料物资（计算销项税额） 2、核算： 取得收入时： 借：银行存款 贷：其他业务收入等 结转成本、计算应交税金： 借：其他业务支出 贷：有关科目 四、期间费用核算： 核算内容、帐务处理 五、所得税的核算 1、所得税含义 2、税前会计利润含义 3、应纳税所得额含义 纳税所得额=税前利润±法规定调整项目 差异： 永久性差异：包括罚款；被没收财务损失；非公益性赞助支出；超过标准的计税工资、招待费；国库券利息；等 时间性差异：折旧费等 4、应纳所得税额与所得税费用 A、 应纳所得税额=纳税所得额×税率 B、所得税费用 5、应付税款法 税前利润——应税利润 应税利润×税率 = 应交所得税 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 例15 B公司所得税采用应付税款法核算，适用税率为33%。2002年度企业实现会计利润1000万元，2002年度与利润有关的其他资料如下： 1、年内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元； 2、年内实际发放工资120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元 3、全年按会计折旧方法计提的折旧总额为70万元，而按税法规定方法计算的折旧额为40万元。 要求： 上述三项资料是否产生纳税差异？若产生，请指明是永久性差异还是时间性差异 计算B公司2002年度的纳税所得额、应交所得税和净利润 编制应交所得税、实际交纳所得税的会计分录