第五章 合并抵消分录幻灯片.ppt

也可以分成两步： （本期实现销售部分） 借：营业收入 60 （A公司） 贷：营业成本 60 （B公司） （本期未实现销售部分） 借：营业收入 40 （A公司） 贷：营业成本 32 （A公司） 存 货 8 （B公司） 内部商品销售业务的抵销归纳总结 （1）将年初存货中未实现内部销售利润抵销 借：未分配利润——（年初存货中未实现内部销 售利润） 贷：营业成本 （2）将本期内部商品销售收入抵销 借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入） 贷：营业成本 （3）将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借：营业成本 贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润） 内部债权与债务项目的抵销 （一）内部债权债务项目本身的抵销 借：债务类项目 贷：债权类项目 （二）内部应收账款计提坏账准备的抵销 ①首先抵销坏账准备的期初数 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 ②然后将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 首先明确： 1. 上年产生的所有损益已在年末编制财务报表时转入年末未分配利润中。 2. 年初未分配利润 +本年净利润 =可供分配利润 - 提取盈余公积(应付股利/利润等) =年末未分配利润 该笔分录也可以分拆成两个分录： 借：未分配利润——年初 10 （A公司） 坏帐准备 10 （A公司） 贷：营业成本 20 （B公司） 借：资产减值损失 2 （A公司） 贷：坏账准备 2 （A公司） 上笔分录也可以拆分成两个： 借：未分配利润——年初 18（A公司） 固定资产——累计折旧 2（B公司—-上期） 贷：固定资产——原价 20（B公司） 借：固定资产——累计折旧 2（B公司—-本期） 贷：管理费用 2（B公司—-本期） 1.期满清理 [例12] 续例10， 第10年末，B公司对该固定资产到期清理。 A公司个别: B公司个别: 固定资产清理： 相关的固定资产账户、累计折 旧账户不再存在。 抵销分录： 借：未分配利润——年初 2 贷：管理费用 2 （B公司） 2.提前清理 [例13] 续例10， 第8年末，B公司对该固定资产提前清理。 A公司个别: B公司个别: 固定资产清理： 相关的固定资产账户、累计 折旧账户不再存在。 抵销分录： (1)调整期初未分配利润中未实现的部分 借：未分配利润——年初 20 （A公司）  贷：营业外收入 20（B公司） (2)抵销按未实现利润多提的折旧： 借：营业外收入 16（B公司） 贷：未分配利润——年初 14（B公司） 管理费用 2（B公司） (3)可将上述两个分录对年初未分配利润的影响予以抵销： 借：未分配利润——年初 6 贷：营业外收入 4（B公司） 管理费用 2（B公司） 3.超期使用 [例14] 续例10， 第12年末，B公司才对该固定资产进行清理。超期使用一年。 第10年末抵销分录： (1)调整期初未分配利润中未实现的部分 借：未分配利润——年初 20 （A公司）  贷：固定资产——原价 20（B公司） (2)抵销按未实现利润多提的折旧 借：固定资产——累计折旧 20（B公司） 贷：未分配利润——年初 18（B公司） 管理费用 2（B公司） 第11年末抵销分录： (1)调整期初未分配利润中未实现的部分 借：未分配利润——年初 20（A公司）  贷：固定资产——原价 20（B公司） (2)抵销按未实现利润多提的折旧： 借：固定资产——累计折旧 20（B公司） 贷：未分配利润——年初 20（B公司） 第12年末 不需要进行抵销处理： (