初级会计职称考试《经济法基础》第3章营业税法律制度(初级会计职称考试)(免费阅读).ppt

金融保险业 全额计税 余额计税 利息收入 手续费收入 融资租赁 金融商品买卖 ⑴贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。 ⑵融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 ⑶金融商品买卖业务：以卖出价减去买入价后的余额为计税依据. 本期营业额=卖出价—买入价 【注意】买入和卖出过程中的税费均不得扣除。 ⑷金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入。 2.保险业 ①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费。 ②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初余额与期末余额之和乘以50% ③保险企业开展保险点奖励业务的，以想投保人实际收取的保费为营业额。 储金业务，是指保险企业在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。 【例题·多选题】（关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（　）。 （2011年） A.贷款业务的营业额为贷款利息收入B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额 【答案】ABD 【例题·单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。（2009年） A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 【答案】A ㈣邮电通信业 ⑴邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮件、报刊发行、邮政物品销售，邮政储蓄或者其他邮政业务所取得的营业收入额 ⑵电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他典型业务所取得的营业收入额。 ⑴邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 ⑵电信部门销售电话机、移动电话征收营业税，其他单位销售电话机等征收增值税 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 【例题·单选题】2011年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3％。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为( )万元。 A. 0.42 B. 0.69 C. 1.00 D. 1.18 【答案】B 【解析】应缴纳营业税＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（万元）。 ㈤文化体育 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 ㈥娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 【例题·单选题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600 000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为（　）元。 A.15 300　B.14 940 C.18 000　D.17 640 【答案】B 【例题·单选题】2011年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15％。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A. 0.15 B. 0.9 C. 1.89 D. 2.7 【答案】D 【解析】应纳营业税＝（1＋5＋12）×15％＝2.7（万元）。 ㈦服务业 ⑴代理业 ①服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 ②福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费应征收营业税。 ⑵旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入 ⑶餐饮业的营业额为向顾客提供餐饮销售服务而收取的餐饮收入 ⑷旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅