2015记账和分类帐.pptVIP

第四节 日记账和分类帐 一、原始凭证的填制与审核 3、原始凭证的主要要素 （1）名称 （2）填制的日期 （3）交易双方单位的名称 （4）交易或事项的内容 （5）交易或事项的实物数量和金额 （6）有关经办人员的签名、盖章。 4、原始凭证的审核 （1）形式上的审核 审核添置是否符合规定、内容是否齐全，是否真实可靠，是否计算正确 （2）实质上的审核 交易事项是否合法 是否符合法律，合同，预算 二、日记帐 日记账是根据原始凭证，按时间顺序，依次记录每笔交易或事项，也称为日记簿。 日记账记录每笔交易的应借和应贷的各账户的名称和金额。分为普通日记账和特种日记账。 （一）普通日记账 优点 （1）与记录分类账比较，减少错误的可能。 （2）每笔记录列示了对应事项的完整借贷纪录。 （3）时序性。 （二）特种日记账 特种日记账用来记录重复发生的大量特定型交易，例如现金的收付、原材料的采购、产品的销售等。 常见的有：现金收入日记账，现金支出日记账，销货日记账，购货日记账等。 现金收入日记帐 凡是与现金收入有关的一切交易，都要记入现金收入日记帐。 格式： 借方：现金栏，销货折扣栏，其他帐户栏 贷方：应收帐款栏，销货栏，其他帐户栏 三、分类帐 （一）概念及作用 分类账即账簿，是由一定格式、相互联结的帐页组成，以日记账为依据，全面、连续、系统地记录各种交易或事项的簿籍。 作用： 1、提供序时记录，反映企