01完成审计工作.ppt

2.或有事项的审计 （1）了解被审计单位与识别有关的内部控制。 （2）审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录。 （3）向银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保。 课堂任务5：未决诉讼的帐务处理 2006年12月25日甲公司因侵犯B企业的专利权被B企业起诉，要求赔偿100万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，本诉讼败诉的可能性为80%，最大可能赔偿金额为60万元。则甲公司在年末会计处理如下：? 借：营业外支出 60 贷：预计负债 60 确认或有负债的三个条件？ 现时义务 利益很可能流出 金额可计量 2.或有事项的审计 （4）检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。 （5）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析被审计单位在审计期问所发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项。 （6）向被审计单位获取管理层书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。 1.期后事项的种类 期后事项是指： 财务报表日至审计报告日之间发生的事项 注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 (1)财务报表日后调整事项 (2)财务报表日后非调整事项 （二）考虑期后事项 期后事项可以按时段划分为三个时段： 主动识别 被动识别 没有义务识别 P119-122 不同阶段的措施？ ◎CPA对期后事项的责任表述中错误的是： A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别 B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序 C.审计报告日后至财务报表报出日前，如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施 D.财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施 课堂任务6：期后事项责任 答案解析： 答案：D 本题考核期后事项的责任。 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论； 即知悉了就有责任采取措施。 期间 责任 处理 第一时段 （资产负债表日—报告日） 主动 识别 拒绝修改（保留意见或否定意见） 第二时段 （报告日— 公布日） 被动 识别 同意修改：注意修改审计报告日 不同意修改：提交：阻止对外报出，防止使用人信赖报告 未提交：修改审计报告，报告日期 第三时段 （报表公布日后） 没有 义务 识别 同意修改：重新出具报告，加强调事项段，报告日期调整 不同意修改：防止使用人信赖报告 P122做中学5-5 * 被审计单位律师对函证问题的答复说明； 一般无固定格式； 属于外部书面证据；不作为直接证据； 如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师应将其视为审计范围受到限制。 只能发表保留或无法表示意见。 第三步：获取律师声明书 管理层声明书 （一）获取律师声明书 （二）获取管理层声明书 管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。 作用： 明确被审计单位管理当局对其会计报表应负的会计责任。 有利于保护CPA。口头证据转化为书面证据 实质:对被审计单位管理当局产生心理威慑。 3.格式： 标题：××公司管理当局声明书 收件人：接受委托的的注册会计师。 声明内容：应CPA的要求列出各项声明 签章：被审计单位负责人、被审计单位会计机构负责人签署，加盖被审计单位公章 日期：一般与审计报告的日期一致。 但不得在审计报告日后 涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 4.声明内容 会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责 财务会计资料已全部提供 会议记录已全部开放 交易已全部入帐 关联方交易均已提交CPA检查 期后事项和或有事项均已提供 证明力：内部的书面证据 P127 做中学5-6、5-8 在临近审计结束时，注册会计师应当实施分析程序，帮助其对财务报表形成总体结论； 第四步：执行分析程序 必须采用，强制要求程序； 对审定报表的总体把握，并假定所有建议调整事项均已调整； 由项目经理、部门经理、主任会计师进行。 集中在CPA认定的重要审计领域。 （一）审计总结： 1.准备工作：一级复核 2.时间：外勤工作结束前 3.撰写人：？？ 4.作用： 发现审计过程中的疏漏 对已做出的专业判断进行一次全面再鉴定。 为二、三级复核提供全面汇总资料 第五步：复核审计工作底稿 P103三级复核制度 项目经理 （一）审计总结： 5.应包含内容： 公司简介； 审计概况，审计过程、审计计划的执行、采用的审计