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第八章资产负债表编制方法补充讲解（附例题） 资产负债表的编制方法 各项目均需填列【年初余额】 、【期末余额】两栏数字。 【期末余额】各栏目填列方法如下： （一）根据总账期末余额直接填列 大部分项目可以根据总账期末余额直接填列 1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。 2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。 （二）根据总账期末余额计算填列 1、“货币资金”项目 按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。 2、“存货”项目 （1）本教材涉及的有“原材料” （借方）+ “在途物资” （借方）+ “库存商品” （借方）+ “生产成本” （借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。 （ 2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。材料成本差异=实际成本-计划成本 ，差为正数,表示实际大了,叫超支差；差为负数,表示实际小了,叫节约差.在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。公式变换为: 实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.） 3、“固定资产”项目 按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。 4、“无形资产”项目 按“无形资产”（借方 ）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。 5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目 按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。 6、“未分配利润”项目 平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。 年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。 7、“长期借款”和“应付债券”项目 此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。 三）根据明细账期末余额分析（计算）填列（重点，注意一定是所属明细账的余额。） 1、“应收账款”项目 等于应收账款所属明细科目期末借方余额+预收账款所属明细科目期末借方余额－坏账准备（贷方）填列（根据“应收”计提的部分） 2、“预付账款”项目 等于预付账款所属明细科目期末借方余额+应付账款所属明细科目期末借方余额填列。 3、“应付账款”项目 等于应付账款所属明细科目期末贷方余额+预付账款所属明细科目期末贷方余额填列。 4、“预收账款”项目 等于预收账款所属明细科目期末贷方余+应收账款所属明细科目期末贷方余额填列。 例题：单选、1、A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为（???）元。????A.20000，70000?B.30000，20000????C.-30000，-20000??D.-20000，-70000????答案：A 解析：“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科细目期末借方余额填列。 “应付账款”科目明细科目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，资产负债表上“预付账款”项目余额为：10000+10000＝20000元。 “应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。“应付账款”科目的贷方余额为30000元，“预付账款”科目的贷方余额为40000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30000+40000＝70000元。 2：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（???）万元。A．585???B．600???C．785?D．800 ????答案：C 解析：题目未涉及到预收账款明细账，只告知坏账准备计提情况，可以直接依据应据应收账款明细账借方余额-坏账准备贷方余额来计算，为800-15=785万元。 3、下列资产负债表项目中，可直接依据有关总账科目余额填列的是（ B） 预收款项