审计基础课件1.ppt

目录 目录 目录 项目1 2. 外勤准则 （1）对如何制订审计计划的规定。 （2）对如何进行控制测试与风险评估的规定。 （3）对如何收集和评价审计证据的规定。 （4）对如何编制审计工作底稿的规定。 3. 报告准则 （1）对编写审计报告原则的规定。 （2）对审计报告形式的规定。 （3）对审计报告内容的规定。 （一）政府审计准则 （1）国家审计基本准则。 制订其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。 （2）国家审计具体准则。 审计机关和审计人员在依法办理审计事项、提交审计报告、评价审计事项、出具审计意见书、作出审计决定时应当遵循的一般具体规范。 （3）国家审计规范指南。 对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供了可操作的指导性意见。 （二）注册会计师执业准则体系 1. 注册会计师执业准则的层次 （1）鉴证业务准则。 （2）相关服务准则。 （3）会计师事务所质量控制准则。 2. 注册会计师执业准则的构成 单击此处添加 段落文字内容 内部审计准则的层次 内部审计准则的构成 基本准则 具体准则 实务指南 （三）内部审计准则 任务三 注册会计师职业 道德与法律责任 （一）审计产生与发展的客观基础 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。 （一）注册会计师职业道德的基本要求 独立原则 客观原则 公正原则 不得从事不能胜任的工作 注册会计师对助理人员 和其他专业人员须负有责任 （二）注册会计师业务能力的要求 接受后续教育 （1） 不得对未来事项的可实现程度做出保证。 （4）执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。 （3） 执行业务时，必须依据我国有关的法律、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准。 （5） 执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。 （2） 不得代行委托单位管理决策的职能。 （三）注册会计师应遵守的相关技术规范 单击此处添加 段落文字内容 对委托单位的责任 对同行的责任 按时按质完成委托业务 保密 按标准收费 （四）注册会计师须承担的职业责任 LOGO 审计 1 签订审计业务约定书 2 确定审计目标 3 制订总体审计策略和具体审计计划 4 5 评估审计风险 控制测试和实质性测试 6 审计方法 7 审计证据 8 审计工作底稿 9 10 审计报告与管理建议书 销售与收款循环审计 11 采购与付款循环审计 12 生产与存货循环审计 13 筹资与投资循环 14 15 货币资金审计 任务一 审计概述 任务二 审计准则 任务三 注册会计师职业道德与法律责任 任务一 审计概述 （一）审计产生与发展的客观基础 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。三者关系如图1–1 所示。 （二）我国审计的产生和发展 1. 西周时期 2. 秦汉时期 3. 隋唐至宋代 4. 元、明、清三代 5. 中华民国时期 6. 新中国 （三）西方审计的产生和发展 1. 西方官厅审计的产生与发展 据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构 2. 西方社会审计的产生与发展 （1）注册会计师审计的起源——意大利合伙企业制度。 （2）注册会计师审计的形成——