第四章销售与收款循环审计[70p].pptVIP

第四章 销售与收款循环审计 第一节 分项审计与业务循环审计简介 分项审计：按照资产负债表和损益表的报表项目顺序，逐个地按报表项目进行审计的一种审计方法。 传统的审计方法，虽容易掌握，但不符合现代风险导向审计的要求，同样也和制度基础审计方法相冲突。 业务循环审计：首先将企业的全部经济业务按照其相互联系的紧密程度分为几大循环，即所谓的业务循环，在此基础上对每个业务循环进行内部控制的评审，然后再进行实质性审计。 能将内部控制的评审和实质性审计有机地联系起来，并大量减少重复审计的工作量。是符合现代风险导向及制度导向审计思想的目前较为流行的审计方法。 一、销售及收款循环的主要业务流程 二、销售与收款的控制测试和 交易的实质性程序 销售交易的内部控制、控制测试和实质性程序 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 （二）销售交易的实质性程序 已记录的销售是真实的 已发生的销售均已入账 已记录的销售均经正确计价 已记录的销售分类恰当 销售记录及时 销售已正确记入明细账并正确汇总 已记录的销售是真实的？ 未曾发货却已将销售业务登记入账 销售业务重复入账 向虚构的顾客发货 适当的职责分离 批准赊销信用与销售相分离； 销售人员避免接触销售现款； 发送货物和开具发票的人员相分离； 发送货物和记账相互独立； 收取货款与销售收入、