《会计基础》教案第五章5-8节.ppt

3.盈余公积补亏　　企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。（判断）　　以盈余公积弥补亏损时：　　借：盈余公积　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 4.企业未分配利润的形成——利润分配内部明细科目结转 　会计分录：　　借：利润分配——未分配利润　　　　100　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　 20　　　　　　　　　　——应付现金股利 　　　80　　结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。（判断）　　“未分配利润”明细科目： 　　余额在贷方，表示累计未分配的利润；（判断）　　余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 　　【例题·单选题】会计期末，企业将净亏损额转入“利润分配”账户时，应借记的账户是（　）。　　A.利润分配——未分配利润 　　B.本年利润 　　C.劳务成本 　　D.营业外支出 ?? 『正确答案』A『答案解析』净亏损导致本年利润账户有借方余额，结转时应贷记“本年利润”，借记“利润分配——未分配利润”。 　　【例题·单选题】“利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示（　）。　　A.本期实现的净利润　　B.本期发生的净亏损　　C.累计实现的净利润　　D.累计的未弥补亏损 ?? 『正确答案』D『答案解析』“利润分配——未分配利润”科目余额在贷方，表示累计未分配的利润；余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 　　【例题·多选题】下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（　）。　　A.宣告发放现金股利　　B.资本公积转增资本　　C.盈余公积转增资本　　D.接受投资者追加投资 ?? 『正确答案』BC『答案解析』选项A宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，所有者权益减少，负债增加。选项D接受投资者追加投资，借记“银行存款”等，贷记“实收资本/股本”，资产和所有者权益同时增加。 　二、账户设置　　 三、期间费用的账务处理　　思路：费用增加后对资产、负债要素的影响。　　费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入　　费用增加，资产减少；费用增加，负债增加。 　　【例题】某公司2015年7月22日为拓展产品销售市场发生业务招待费500元，用现金支票支付。　　借：管理费用　　　500　　　　贷：银行存款　　　500 【例题】企业计提本月办公用房的折旧费2 600元。　　　借：管理费用　　　　2 600　　　　贷：累计折旧　　　　2 600　　【例题】某公司2015年4月30日计提本月应负担的短期借款利息24 000元。　　借：财务费用　　　24 000　　　　贷：应付利息　　　24 000　　【例题】5月9日，用银行存款支付当月利息费用1 400元。　　借：财务费用　　　1 400　　　　贷：银行存款　　　1 400 【例题】5月1日，以银行存款支付车间固定资产修理费3 000元。　　借：管理费用　　　3 000　　　　贷：银行存款　　　3 000　　注意：车间固定资产日常修理费计入管理费用账户而不是制造费用！　　【例题】筹建期间发生开办费30 000元，以转账支票支付。　　借：管理费用　　　30 000　　　　贷：银行存款　　　30 000　　【例题】5月9日，采用电汇方式向某中学捐款50 000元。　　借：营业外支出　　50 000　　　　贷：银行存款　　　50 000 第八节　利润形成与分配业务的账务处理 　　一、利润形成的账务处理　　（一）利润构成　　1. 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加　　－销售费用－管理费用－财务费用　　－资产减值损失　　＋投资收益（减损失）　　＋公允价值变动收益（减损失） 公允价值变动损益：短投未实现的损失和收益 　　投资收益：已实现的损失和收益 　　资产减值损失：短投外未实现的损失  【注意】　　（1）营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩。　　（2）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 　　（3）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 　　【了解】　　（1）公允价值变动损益：短投未实现的损失和收益　　（2）投资收益：已实现的损失和收益 　　（3）资产减值损失：短投外未实现的损失 　　 2.利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出（直接计入当期利润的利得和损失 　　（多选）　　3.净利润＝利润总额－所得税费用 账户名称 结账前发生额（元） 借方 贷方 主营业务收入 1 000 000 7 000 000 其他业务收入 　 700 000 公允价值变动损益 　 150 000 投资收益 10