5存货监盘作指引.doc

存货监盘程序操作细则 一、审计目标 验证存货的存在性及完整性。 二、审计提示 监督存货盘点时应注意的问题： （一）存货的所有权。注册会计师要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的存货。 （二）存货的等级与质量。注册会计师应鉴定，必要时请专家鉴定存货的等级和质量与账面记录是否一致，账实是否相符。 （三）有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况。 三、审计程序 （一）监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划 复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。 2．根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。 (1)如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日； (2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致； (3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。 3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。 4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。 5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 6.了解与存货相关的内部控制。 7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。 9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。 10.考虑实地察看存货的