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中南财经政法大学会计学院 第四节 会计循环与账务处理程序 基本过程 经济交易或事项的发生 分析经济交易或事项 记录经济交易或事项 期末账项调整 核对账户记录 结算账户记录 编制财务报表 中南财经政法大学会计学院 第四节 会计循环与账务处理程序 我国企业会计循环图 中南财经政法大学会计学院 第四节 会计循环与账务处理程序 账务处理程序 账务处理程序的意义和种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总表账务处理程序 中南财经政法大学会计学院 记账凭证核算程序图 原始凭证汇总表 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2 记账凭证 现金日记账 银行日记账 明细账 总 账 3 4 5 5 会计报表 6 原始凭证 1 中南财经政法大学会计学院 汇总记账凭证核算程序图 中南财经政法大学会计学院 账户汇总表核算程序图 原始凭证汇总表 日记账 收款 凭证 付款 凭证 转账 凭证 2 记账凭证 现金日记账 银行日记账 明细账 总 账 3 4 6 6 会计报表 7 原始凭证 1 账户汇总表 5 * 中南财经政法大学会计学院 第二节 会计核算的基本前提与基础 两种处理基础的对比 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 会计核算方法概述 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 会计科目与会计账户 会计科目设置 参看《企业会计准则——应用指南》 会计账户 账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 会计账户的分类 按照会计要素的内容划分 按提供会计信息和详细程度 划分 会计账户的基本结构 期初余额 借方 贷方 期末余额 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 至于哪一方登记增加，哪一方登记 减少，取决于所记录经济业务和 账户的性质。 中南财经政法大学会计学院 账户的基本功能 ——提供“两类四种”会计信息指标 － － － ＋ ＋ ＋ 账户 右方(贷方) 左方(借方) 期末余额 ∑ ∑ 本期(减少)发生额 本期(增加)发生额 期初余额 期末余额 期初余额 余 额 第三节 会计核算方法 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 借贷复式记账 复式记账 是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。 借贷记账内容 以“借”和“贷”为记账符号 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 借贷记账法的试算平衡 发生额试算平衡 余额试算平衡 思考：试算平衡结果一定说明会计处理没有问题？ 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 借贷记账法的应用 会计分录及其编制 根据发生的经济业务，确定应记人哪个账户 判断所涉及账户的性质 根据增减变化的方向和各类账户的结构确定记入借方还是贷方 计算填列金额 中南财经政法大学会计学院 第三节 会计核算方法 思考： 企业销售原材料一批，价款50 000元，已经收款并存入银行，该批原材料成本为27 000元 企业支付广告费20 000元 发行债券，筹集资金500 000元，款项已存入银行 本月被投资公司宣告发放现金股利，企业应收到150 000元现金股利。下月初，实际收到该股利 债务人A公司所欠款项为600 000元。经协商，同意A公司以银行存款200 000元，存货300 000元，专利权100 000元清偿。企业收到上述资产。 MINI CASE上市公司与地方政府关系重要性分析 案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生” 财政补贴 2008 2009 2010前三季度 2010全年 2011 2012 2013前三季度 2013全年 利润（亿元） -1.6 -3.3 -0.6 0.1 -2.2 -2.8 -2 0.3 财政补贴2.9亿元 财政补贴3.3亿元 利润 案例：ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生” 核心：当地政府及时、足量给予财政补贴 重点关注：政府是否有意愿、有能力给予财政补贴，向企业输送利润 财政补贴是企业持续发展的法宝？ Conclusion：企业与政府的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素，但并不是决定因素 后续动态：2014年全年净利润为-2.42亿元，每股净资产为-0.88元 2015年上半年净利润为-0.1亿元，每股净资产为-0.92元 第三节 会计核算方法 会计凭证 含义 会计凭证是记录经济业务，