2015第章货币资金审计.pptVIP

（一）核查库存现金日记账与总账的余额是否一致 审计人员测试现金余额，首先是将现金日记账与总账的余额进行核对，看其是否相符、一致，如果不一致，则应查明原因，并做相应调整。 （二）监盘库存现金 监盘库存现金是库存现金审计的重要环节。监盘库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的监盘。监盘时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由审计人员进行监盘。?盘点和监盘库存现金时，通常按以下步骤进行： 1．制定监盘计划，合理安排监盘工作 一般，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查。盘点的范围一般应当包括被审计单位各部门经管的现金。参加现金盘点的人员必须由出纳员、财会部门负责人或会计主管及审计人员组成。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.监盘库存现金，编制库存现金监盘表 （1）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 （2）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额；盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 （3）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并做出适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按照管理权限批准后作出调整。 （4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整；在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）审查库存现金收支业务的真实、合法性 （四）审查库存现金收支的截止日期 审计人员应当对被审计单位资产负债表日前后若干天的库存现金收支凭证进行审查，以确定是否存在跨期事项。 （五）审查外币库存现金的折算 对于有外币业务的被审计单位，审计人员应当审查被审计单位对外币现金的收支，是否按照所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现金期末余额是否按照期末市场汇率，折合为记账本位币金额；外币折合差额是否按照规定记入相关账户等。 （六）审查库存现金在资产负债表上的列报 根据有关会计准则的规定，库存现金在资产负债表中的“货币资金”项目下反映，审计人员应当在实施上述审计步骤后，确定库存现金账户的期末余额是否恰当，进而确定库存现金是否在资产负债表上得到恰当的列报。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资料：2012年2月18日下午6点，审计人员对甲企业库存现金、现金日记账及现金收付款凭证进行了审阅和盘点，审计结果如下： （1）当日库存现金日记账结存额为17520元；（2）盘点库存现金的实际结存额为13500元；（3）2012年2月16日现金已收但尚未入账的收款凭证2张，金额合计为580元；（4）2012年2 月12日现金已付但尚未入账的付款凭证3张，金额合计为1500元；（5）单位某职工与出纳员是好朋友，因临时急需写了一张白条，借款金额为1000元；（6）该单位经银行核定的库存现金限额为5000元。 要求：编制库存现金监盘表，指出被审计单位库存现金管理中存在的问题，并提出审计意见。 表7—2 详见教材；审计分析简要说明： 存在的问题：库存现金短缺2100元，应当进一步查明原因；白条抵库1000元，违反现金管理制度；记账不及时2笔；超库存现金限额：13500—5000 = 8500元。 建议：加强库存现金内部控制。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ? 一、银行存款审计 银行存款的审计目标有：确定被审计单位资产负债表的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制；确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款的余额是