【人大《会计学》】第11章收入、费用和利润讲义.ppt

* Renmin University of China 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 生产性生物资产——减值准备 无形资产减值准备 商誉——减值准备 贷款损失准备 抵债资产——跌价准备 损余物资——跌价准备 Continued * Renmin University of China 允许转回的减值准备仅限于以下几项： 借：坏账准备 存货跌价准备 持有至到期投资减值准备 贷款损失准备 抵债资产——跌价准备 损余物资——跌价准备 贷：资产减值损失 下列减值准备禁止转回： 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 生产性生物资产——减值准备 无形资产减值准备 商誉——减值准备 Continued * Renmin University of China 11.4 所得税费用 依法纳税是企业的神圣权利和光荣义务。实务中，税务机关征收企业所得税有查账征收和核定征收两种操作方式，查账征收的方式适用于会计管理比较规范的企业。 企业在办理企业所得税的年度汇算清缴业务时，要根据财务会计报告和其他有关资料填写《纳税申报表》（见表11—1）及其附表。《纳税申报表》包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分，其中，“纳税调整后所得”（应纳税所得额）是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算得出的。纳税申报表对于初学者略有难度，读者大概了解即可。 应纳税所得额乘以适用的税率，就得出了企业的应纳税额。 企业设“所得税费用”科目核算其实际缴纳的所得税。记录应纳税额时，借记“所得税费用——当期所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用——当期所得税费用”科目，结转后，该科目无余额。 * Renmin University of China Continued 【例11—20】亲民农业股份公司20#3年的利润表上载明的利润总额为96 168 000元。纳税申报时，税务机关认定了如下调整事项： 20#3年度计提存货跌价准备记录了资产减值损失3 200 000元； 20#3年度取得了国债利息4 000 000元； 20#3年度记录了公允价值变动收益10 000 000元。 应纳税所得额＝96 168 000＋3 200 000－4 000 000－10 000 000 ＝85 368 000（元） 该公司适用的所得税率为25%，计算确定的应纳所得税额为21 342 000元。 借：所得税费用——当期所得税费用 21 342 000 贷：应交税费——应交所得税 21 342 000 结转本年利润时， 借：本年利润 21 342 000 贷：所得税费用——当期所得税费用 21 342 000 * Renmin University of China Continued 以上介绍的所得税费用只是当期实际缴纳的所得税。除此以外，会计准则还要求企业计算“递延所得税费用”。也就是说，利润表上列示的所得税费用是“当期所得税费用”加上“