养殖业账务处理及科目设置.doc

畜牧业账务处理及科目设置 一、基础科目设置 (一)设置一级科目：畜牧业生产成本。设置二级科目饲料 为核算饲料加工过程中耗用黄豆、玉米、小麦等及发生的人工费等，设置“生产成本”账户。为核算饲料加工过程中发生的仓房、机器设备的折旧费、劳保费、修理费、水电等间接费，应设置“制造费用”账户。 （1）领用饲料加工原材料时 借：畜牧业生产成本——饲料 贷：原材料——黄豆等 （2）发生修理费、折旧费时 借：制造费用——XX车间 贷：原材料——机物料消耗 　　 累计折旧 （3）期末结转制造费用 借：生产成本——饲料 　 贷：制造费用——榨油车间 （4）完工入库时 借：原材料——XX 　　 贷：生产成本——饲料 （二）牛群核算 (1) “生产性生物资产”科目：核算养牛企业持有的生产性生物资产的原价。即“基本牛群”，包括产母牛和种公牛，以及待产的成龄牛的原价。 未成熟生产性生物资产——待产的成龄母牛群 成熟生产性生物资产――产母牛和种公牛群” (2) “消耗性生物资产”科目：核算养牛企业持有的消耗性生物资产的实际成本。即“犊牛群”、“幼牛群”的实际成本。 消耗性生物资产——犊牛群 消耗性生物资产——幼年群 (3) “养牛业生产成本”科目：核算养牛企业进行养牛生产发生的各项生产成本，包括 (1)为生产“牛奶”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，由“牛奶”承担的各项生产成本; (2)为生产肉用“犊牛”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，肉用“犊牛” 承担的各项生产成本; (3)“幼牛群”的饲养费用，“幼牛群”承担的各项生产成本。 (4)其他相关科目 (1)产母牛和种公牛、待产的成龄母牛需要折旧摊销的，可以单独设置“生产性生物资产累计折旧”科目，比照“固定资产累计折旧”科目进行处理。 (2)生产性生物资产发生减值的，可以单独设置“生产性生物资产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 (3)消耗性生物资产发生减值的，可以单独设置“消耗性生物资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 (4)制造费用(共同费用)和辅助生产成本的核算，这些要按企业生产管理情况确定，比照“制造费用”和“辅助生产成本”科目进行处理。 二、按生产管理流程发生的业务讲解账务处理方法 养牛业的群别：(1)“基本牛群”，包括产母牛和种公牛;(2)“犊牛群”，指出生后到6个月断乳的牛群，又称“6月以内犊牛”;(3)“幼牛群”，指6个月以上断乳的牛群，又称“6月以上幼牛”，包括育肥牛等。 (一)奶牛的饲养准备阶段的核算 包括发生购买饲料、防疫药品、产母牛和种公牛、待产的成龄母牛等业务的核算。 1：银行和现金支付购入饲料款，包括饲料的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于饲料采购成本的费用。会计分录如下： 借：原材料-××饲料 　　 贷：银行存款 / 贷：库存现金 2：现金支付药品款，包括药品购买价款和其他可归属于药品采购成本的费用。会计分录如下： 借：原材料-××药品 　　贷：库存现金 3：银行和部分现金支付购入幼牛款，按应计入消耗性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买幼牛该项资产的其他支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——幼牛群 　　 贷：银行存款 / 贷：库存现金 4：银行和部分现金支付购入产母牛和种公牛、待产的成龄母牛款，按应计入生产性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买产母牛和种公牛、待产的成龄母牛该项资产的其他支出。会计分录如下： 借：生产性生物资产——基本牛群 　　 贷：银行存款 / 贷：库存现金 (二)幼牛饲养的核算 包括直接使用的人工、直接消耗的饲料和直接消耗的药品等业务的核算。属于养牛共用的水、电、汽(由于只有一个表计量)和有关共同用人工以及其他共同开支，应在“养牛业生产成本——共同费用”科目核算，借记“养牛业生产成本——共同费用”科目，贷记“银行存款”等科目，而后分摊。属于公司管理方面的人工和有关费用，应在“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5：养幼牛直接使用的人工，按工资表分配数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本——幼牛群