第一章审计学课件.pptVIP

审 计 学 教授 1 导言 1、什么是审计？ 　审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 CPA对审计的概念的描述：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2、审计的种类？ 按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系 3、审计与会计的区别和联系？ 审计与会计的联系主要表现在以下两点： 1、审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。 2、会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。 审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面： 1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。 2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。 3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。 4、是方法程序不同。 （1）会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。 （2）审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。 5、职能不同。 （1）会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。 （2）会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意； （3）会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是唯一的手段。 第一章 总论 1.1审计的产生与发展 起源：16世纪的意大利（合伙制） 形成：英国。英式审计查错防弊（所有权与经营权的进一步分离） 发展：美国 信用审计阶段：通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况（南北战争后） 财务报表审计阶段：通过对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的真实可靠（1929年到1933年，经济危机） 　　 1.2审计的概念和属性 1.2.1审计的基本特征 独立性 权威性 1.2.2审计的属性 机构独立 经济独立 精神独立 1.3审计的目标和对象 一、审计的目标 1.4审计的职能和作用 一、审计的职能 1、经济监督 2、经济评价 3、经济鉴证 二、审计的作用 1、制约性作用 2、促进性作用