04非货币交换技巧.ppt

2. 下列项目中，属于非货币性资产交换的有（? ）。A.以公允价值10万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值200万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价D.以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价 ABC 3、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（? ）。A.以100万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价 ACD 4. 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（? ）。 A.以固定资产换入股权B.以银行汇票购买原材料 C.以银行本票购买固定资产D.以长期股权投资换入原材料 AD 5. 对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价的情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（? ）。A.收到的补价B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值D.换出资产账面价值 AC 6. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的是（?? ）。 A．以公允价值为280万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C．以公允价值为400万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价100万元D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 BD 1. 甲和乙均为房地产企业，进行资产置换。资料如下：(1)2009年3月1日，甲以经适房与乙的长期股权投资交换。 甲换出的经适房账面价值8000万元，公允价值9000万元。 乙换出的长期投资账面价值9200万元，公允价值9100万元， 甲另以现金支付补价100万元。 两企业资产交换具有商业实质。不考虑相关税费。(2)2009年5月10日，甲通过银行转账支付补价款100万元。(3)甲、乙相关所有权划转手续于2009年6月30日办理完毕。假定甲换入的长期股权投资按成本法核算；乙换入的经济适用房作为存货核算。要求：(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。 三、计算题1 （1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。资产置换日期是：2009年6月30日。（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。①借：预付账款100贷：银行存款100②甲换入资产入账价值=9000+100=9100③借：长期股权投资9100贷：主营业务收入9000预付账款100? 借：主营业务成本8000贷：开发产品8000 三、计算题2 2. 甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一处库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下 ? 甲公司库房 甲公司存货 乙公司运输车辆 乙公司生产设备 资产原值 800000 460000 700000 1000000 累计折旧 120000 ? 200000 300000 减值准备 ? 20000 100000 50000 账面价值 680000 440000 400000 650000 公允价值 700000 480000 450000 670000 补价收到补价60000 支付补价60000 （1）判断交易性质补价比例：6 /（70+48）＝5.08％，属于非货币性资产交易。双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应采用公允价值对换入资产计价。 （2）甲公司的会计处理甲换入资产成本总额＝70+48×117％-6＝120.16甲换入汽车入账价值＝45/（45+67）×120.16＝48.28甲换入设备入账价值＝67/（45+67）×120.16＝71.88 借：固定资产清理68累计折旧12贷：固定资产80借：固定资产－运输工具 48.28固定资产－设备71.88银行存款6?? 贷：主营业务收入48应交税金－销项8.16固定资产清理68营业外收入及2借：主营业务成本44存货跌价准备2?? 贷：库存商品46 （3）乙公司的会计处理乙换入资产成本总额＝45+67+6-48×17％＝109.84乙换入库房入账价值＝70/（70+48）×109.84＝65.16乙换入存货入账价值＝48/（70+4