审计案例研究期末复习指导..docVIP

《审计案例研究》期末复习指导 1、在第一章中提到审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。其中： 固有风险指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性； 控制风险是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表导致会计报表失真的可能性； 检查风险是审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某项重大错报的可能性，是一种与审计程序的详简或审计证据的多少密切相关的一种风险。 固有风险、控制风险是审计人员无法控制的，而检查风险是审计人员可以控制的。三要素互相独立，共同作用于审计风险。关系如下： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 即AR=IR×CR×DR 实务中常根据预先确定的审计风险和估计的固有风险及控制风险水平来确定检查风险水平（用百分比或高中低表示）。第一个案例中美林公司年报审计可以接受的审计风险比较低为5%，固有风险70%，控制风险水平为60%， 则：DR = AR/（ IR×CR）=5%/（70% × 60%）=11.9% 得到可接受的检查风险较低为11.9%（课本P8），这就需要较多的审计证据。（因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要