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热 烈 欢 迎 同 学 们 金融企业会计 第1章 金融企业会计总论 第一节 金融企业概述 第二节 金融企业会计目标、假设、信息质量要求及核算基础 第三节 金融企业的会计要素、计量和报告 第四节 商业银行会计基本核算方法 本 章 结 束 10种 ⑶按凭证的格式和用途分类基本凭证，是银行会计人员根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的通用凭证。 现金收入凭证 现金付出凭证 转账借方凭证 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 特种转账贷方凭证 表外科目收入凭证 表外科目付出凭证 外汇买卖借、贷方凭证现金收入、付出传票：适用于没有专用凭证的一切现金收付业务。转账借、贷方传票：适用于没有专用凭证，又不涉及外单位的一切转账业务。特种转账借、贷方传票：适用于没有专用凭证、但涉及外单位的一切转账业务。外汇买卖借、贷方传票：适用于一切外汇买卖业务。表外科目收入、付出传票：适用于一切表外业务。特定凭证，是指金融企业根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证，一般由金融企业统一印制，多联套写，由客户在需要时一次套写数联提交金融企业，金融企业据以处理账务。常见的特定凭证有银行汇票、商业汇票、支票、进账单、托收承付凭证、委托收款凭证、计息凭证等。商业银行会计凭证的特点 商业银行会计凭证具有传递的特点 采用单式记账凭证 大量采用原始记账凭证替代记账凭证 划分为基本凭证和特定凭证 2.会计凭证的基本要素会计凭证应符合以下要素要求： ⑴原始凭证的要素根据业务需要规定，中国人民银行另有规定的除外； ⑵记账凭证基本要素包括：填制凭证的日期；收、付款人的户名、账号和开户行；货币、金额及借贷方向；经济业务摘要及附件张数；银行办理业务的印章及经办、复核人员的签名或盖章；会计分录和凭证编号等。 3.一般会计凭证的管理 ⑴凭证的填制基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。 ①单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。 ②现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证或现金付出凭证。 ③票据的金额、日期、收款人的名称不得更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明。 ④转账业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。 ⑵凭证的审核审核内容：基本要素，凭证的真实性、合法性、完整性。 ①是否为本行受理的凭证。 ②使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限。 ③账号、户名是否正确、相符。 ④大、小写金额是否一致，字迹有无涂改。 ⑤款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定。 ⑥印鉴、密押和支付密码是否真实齐全。 ⑦计息、收费、罚金等的计算是否正确。 ⑧支取金额是否透支或超过拨款限额等。 ⑶凭证的传递金融企业会计凭证的传递过程，也就是金融企业业务的处理过程和金融企业的会计核算过程。指从收到或编制凭证起，直到业务处理完毕，传票整理装订保管为止的整个过程。会计凭证的传递的原则：对现金收入业务，先收款，后记账，即先记现金收入日记簿，后记分户账。以防止漏收或错收款项，保证账款一致。对现金付出业务，先记账，后付款，先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之后，才支付现金。以防止透支、冒领事故的发生。对转账业务，先记付款人账，后记收款人账，对代收他行票据，必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。收妥抵用是指在银行票据业务中，收票行将票据（一般为支票、汇票）提交给签发银行必须要等对方银行作出是否退票的决定，只有在约定退票期过后，才将款项划入收款单位账户的行为。 ⑷凭证的整理、装订和保管凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。 4.有价单证及重要空白凭证的管理 ⑴有价单证 ①有价单证是指印有固定面额的特定凭证，包括金融债券、代理发行的各类债券，定额存单、定额汇票、定额本票及印有固定面值金额的其他有价单证。 ②银行自行印刷的有价单证由总行统一设计和印刷，未经总行批准，各分支行不得擅自印刷或改制。 ③有价单证调运视同现金调运办理。 ④有价单证的样本和暗记，比照人民币票样管理办法妥善保管。 ⑤有价单证一律纳入表外科目核算。以原面值金额列账，会计部门按种类、期限、面额分别建立“有价单证登记簿”。专管人员变动必须办好交接。 ⑥已经兑付的有价单证，应加盖付讫章并于付款的当时切角或打洞，由分行组织统一销毁。 ⑦凡残缺不全、签发错误，号码重、错、漏和过期未发行等原因而注销作废的有价单证，应加盖“作废”、“注销