银行会计教案幻灯片.ppt

（二）联行往账日常账务处理 1、发报行（业务发生行） 编发报单（据结算凭证）：报单方向与记账方向同 编联行往账报告表一式二份 结束联行往账工作：科目日结单、总账 2、收报行收受报单的处理 正确报单的处理： 转账 科目日结单、总账 联行来账分户账：已核对与未核对 错误报单的处理方法：原则上以行号为准 行名、行号正确，报单内容、附件是他行的：先按本行报单转账，再划转同一联行系统。如代收报单（下同）： 借：联行来账 贷：联行往账 行号是他行的，行名及附件是本行的：留下附件，转账 本行：借：联行往账 贷：??存款 他行：借：联行来账 发报行 贷：联行来账 本行 仅行名写错：收报行可更正行名办理转账。 仅缺附件：收报行代为补制附件后办理转账 不能转账的：及时查询并登记未核销错误报单登记簿 3、电子计算中心编制对账表的处理：联行往账报告表登记簿一式二份，留存和寄交收报行对账 4、收报行对账的处理：行号、日期、号码、种类、金额等 全部核对相符：以代收（贷方）报单为例，下同 借：已核对联行来账 贷：联行来账 部分核对相符： 借：已核对联行来账 贷：联行来账 贷：未核销报单款项 未核销报单查明后的处理： 邮寄延误：先按正常报单转账，再转销未核销报单款项 转账：借：联行来账 贷： ??存款 转销：借：未核销报单款项 贷：联行来账 电子计算中心串户：红字冲正。如冲正贷方报单 借：已核对联行来账 红字 贷：未核销报单款项 红字 （三）年终清查未达账的处理： 1、上年与本年联行账务的划分与处理 2、上年未达查清的标志 3、上年未达账查清后的核对与结平 4、划转结清上年往账、来账的处理：逐级上划，电子计算中心汇总结平 各支行——管辖分行——总行 三、资金汇划清算系统 1、组织体系和基本做法 经办行；清算行 实存资金，同步清算；头寸控制；集中监督 2、会计科目和凭证： 存放中央银行款项 上存系统内款项与系统内款项存放 上存辖内款项与辖内款项存放 代清算辖内往来 3、资金汇划清算业务的核算 1 2 3 4 5 7 8 9 发报清算行 发报经办行 收报经办行 收报清算行 总行清算机构 4、系统内资金调拨业务的核算 清算行通过人民银行上存总行备付金的处理 系统内拆借的核算 系统内融出资金的核算 四、电子联行往来的处理 （一）电子联行的基本做法与会计科目设置 1、基本做法：“星状结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法 电子发报行；电子收报行；电子转发行；汇出行；汇入行。 2、会计科目的设置与使用 “电子联行往账”、“电子联行来账”：余额双方反映、不得轧差。 “电子清算资金往来”：余额轧差反映。 卫星 发报行 （人行清算分中心） 商业银行 汇出行 商业银行 汇入行 收报行 （人行清算分中心） 转发行 （人行清算总中心） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （二）电子联行往账的处理：以代收业务为例 1、汇出行： 借： ??存款 贷：存放中央银行款项 2、发报行： 处理凭证并转账（存款足够支付时） 借： ??银行存款 贷：电子联行往账 累计电子联行往账笔数与金额 转销电子联行往账科目余额：（贷方余额时） 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 （三）转发行的处理 收发电子联行信息的处理 电子清算资金往来科目余额的核对 （四）电子联行来账的处理：（以发报行的代收业务为例） 1、收报行： 打印凭证并处理转账 借：电子联行来账 贷： ??银行存款 转销电子联行来账科目余额：（借方余额时） 借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账 2、汇入行 借：存放中央银行款项 贷： ??存款 第七章 金融机构往来的核算 一、商业银行与中央银行往来的核算 （一）存取现金的处理 1、存入现金（央行货币回笼）： 借：存放中央银行款项 贷：现金 2、支取现金（央行货币发行）： 借：现金 贷：存放中央银行款项 （二）缴存存款准备金的处理 1、缴存存款的范围和比例 财政性存款：100% 一般性存款：规定比例。法定存款准备金比率 2、缴存存款账户的开立 缴存财政性存款户 央行：“??银行划来财政性存款” 商行：“缴存中央银行财政性存款” 缴存财政性定期存款户 央行：“??银行划来财政性定期存款” 商行：“缴存中央银行财政性存款——财政性定期存款户” 缴存一般性存款户 央行：“??银行划来一般性存款” 商行：“缴存中央银行一般性存款” 备付金存款账户（超额准备金） 央行：“??银行存款”