第二章1审计种类方法绪论.ppt

3）观察法 概念：指审计人员亲临审计现场对被审计单位的经济管理及业务活动进行实地观察，借以查明被审计事项的事实真相的一种审计方法。 适用范围：内部控制制度的执行情况及经济业务的运作过程 注意：应与盘存法或其他方法相结合。必要时应拍摄照片或录像。 4）鉴定法 概念：指书面资料、实物等分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而请专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。 适用范围：质量、价值的鉴定；资料、实物的真伪等 第二章 审计种类、方法和程序 本章主要内容 审计的基本分类 审计的其他分类 审计方法 审计案例 教学重点：审计的分类及方法 教学难点：审计的方法，其中函证法、抽样法、调节法 2课时 一、审计基本分类 1、按审计主体分 国家审计即政府审计，在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态官厅审计即国家审计。 民间审计，由财政部门审核批准成立的民间组织所实施的审计，如会计师事务所。股份公司的兴起，使两权进一步分离，它是受托审计 内部审计：由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计。19世纪末期20世纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的审计形态。 2、审计的内容和目的 （1）财政财务审计：指审计机构对被审计单位的财务报表及期有关资料的公允性及所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。常规审计 特点：公允性及合法性 审查重点：检查会计处理的合法性、公允性，形式上审计； 验证被审计单位受托经济责任的履行情况，实质性审计 （2）财经法纪审计：是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资产，严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。 特点：保证国有资产的安全完整 审查重点：经济案件、严重资产侵占与损失浪费案件 （3）经济效益审计：指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。 特点：对被审计单位的经济活动进行评价，发现经营管理中的薄弱环节，挖掘潜力，厉行节约，增收节支，提高经济效益。 审查重点：资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性审查 主要对被审单位经营管理活动的效益性分析 二、审计的其他分类 1、审计范围分 （1）全部审计：又称全面审计优点：全面、详细缺点：工作量大适用范围：规模小、内控薄弱及会计核算较差的企业 （2）局部审计：又称部分审计，如现金审计、存款、应收账款审计等优点：耗费少，时间短缺点：容易遗漏问题 （3）专项审计：针对某一特定项目进行的优点：针对性强、利于提出意见和建议缺点：专业性强适用范围：当前的中心工作和重点 2、按审计实施时间分类 （1）事前审计，又称预防性审计 预算、预测、计划、决策的准确性、合理性、可行性 适用范围：财政预算、信贷计划、企业生产经营计划和决策、投资方案等 （2）事中审计 对费用、消耗等执行过程中相关业务审计，纠正偏差、保证经济活动合法性、合理性、有效性 适用范围：费用预算控制审计、材料消耗定额审计等 （3）事后审计： 对经济活动的合法性、合规性、公允性和效益性审计 适用范围：政府审计、民间审计大多属于此类，内部审计经常也是 3、按审计执行地点分类 （1）报送审计：又称送达审计，是指审计机构按照审计法规的规定，对被审计单位按期报送来的凭证、账簿和财务报表及有关账证等资料进行审计。 优点：省人力、物力 缺点：不能实地观察、了解被审单位的实际情况，不易从报表外发现问题 适用单位：政府审计对规模小的单位进行的审计 （2）实地审计：指审计机构委派审计人员到被审单位所在地进行审计。 分为驻地审计 、专程审计和巡回审计。 4、按审计动机分类 强制审计：指审计机构根据法律、法规规定对被审单位行使审计监督权而进行的审计。 企业年度报表必须经中国注册会计师审计。 任意审计：根据被审计单位自身需要，要求审计组织对其进行的审计。如经济效益审计。 5、按审计是否通知被审计单位分类 （1）预告审计：指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。财务审计和经济效益审计一般采用这种方式 （2）突击审计：与预告审计相反。目的在于使被审计单位在不知情的情况下接受审查，没时间掩饰事实真相，以利于取得好的效果。贪污、受贿等违法乱纪行为或经济案件进行的财经法纪审计采用这种方式。 6、按审计使用的技术和方法分类 （1）账表导向审计：围绕账簿、报表展开的审计 （2）系统导向审计：对内部控制系统先进行评价，根据评价结果进行实质性测试 （3）风险导向审计：比企业环境和经营状况进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，制定多样化的审计计划，提高审计效率。 三、审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门