底稿存在的重要问题提示..pptxVIP

底稿存在的重要问题提示主要问题类型1、部分项目遗漏重大审计风险领域；2、集团审计策略不当；3、重要审计程序关键环节重视程度不够，在不同程度上脱离审计人员控制；4、“常规程序性底稿”应付了事；重要审计程序关键环节一、初步业务活动及风险评估：1、报告用途：舞弊动机、审计失败风险2、公司基本情况：行业/市场/监管、业务活动、重要客户、重要供应商、被审计单位的集团架构、重大关联方和关联方交易、未决诉讼与预计负债；3、重要性（确定重要性水平、确定纳入范围的账户）4、分析程序【初步分析、变动比较（预期数据）、关键财务指标】；5、识别出的重大风险领域重要交易、账户余额和披露及相关认定；6、应对措施重要审计程序关键环节1、初步业务活动及风险评估：案例一：请列出下列公司重大风险领域重要交易及其应对措施：（1）国有企业收购民营企业（2）生产企业（3）施工企业（4）房地产公司（5）小额贷款公司重要审计程序关键环节1、初步业务活动及风险评估：案例二：某国有A公司拟收购某民营粮库B公司;B公司财务状况如下，请列出重大风险领域重要交易、账户余额和披露及相关认定及其应对措施项目期初期末项目期初期末货币资金100万元150万元短期借款4,000万元应收账款600万元700万元应付账款970万元1050万元预付账款500万元850万元应缴税费130万元150万元存货280万元300万元负债合计1,100万元5,200万元固定资产520万元14,000万元实收资本5,050万元15,000万元无形资产4,000万元4,000万元未分配利润-150万元-200万元所有者权益合计4,900万元14,800万元资产总计6,000万元20,000万元负债及权益总计6,000万元20,000万元重要审计程序关键环节二、集团审计1、识别重要组成部分（1）识别财务重大性组成部分的识别标准：基准（利润总额OR资产总额）*百分比（确定覆盖面90%倒推识别标准百分比）（2）存在特别风险的组成部分①当某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性，或其性质和金额不符合集团项目组的预期时，②当某一单个组成部分从事与集团其他同类组成部分不同的交易时，例如在集团的多家贸易公司中，某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币，该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易③单个组成部分的主营业务较为特殊，是企业中独特的业务（例如某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司）重要审计程序关键环节二、集团审计1、识别重要组成部分（2）存在特别风险的组成部分④单个组成部分在以前年度存在非正常或复杂的交易；⑤当某一单个组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断时（例如组成部分管理层对固定资产剩余使用年限的估计变更使得固定资产折旧额发生重大变动）；⑥单个组成部分经营范围、重要流程、信息系统或内部控制方面发生重大变化；⑦新收购的组成部分。⑧出于监管目的而被视为重要的组成部分。重要审计程序关键环节二、集团审计2、对组成部分执行工作的类型组成部分性质工作类型重要组成部分因规模而重要（财务重大性）使用组成部分重要性对财务信息实施审计财务信息审计因风险而重要（特别风险）使用组成部分重要性对财务信息实施审计财务信息审计针对与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计特定项目审计针对特别风险实施特定的审计程序特定审计程序不重要组成部分在集团层面实施分析程序集团分析程序重要审计程序关键环节审计策略工作类型使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计财务信息审计对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计特定项目审计使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅财务信息审阅实施特定审计程序。集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的组成部分。特定审计程序3、集团只包括不重要的组成部分的审计策略：重要审计程序关键环节案例二：A公司的下属全资子公司B、C、D、E财务报表如下，合并资产总额5亿元，请列出“财务重大的重要组成部分”、“特别风险重要组成部分”、“不重要组成部分”及其工作类型：项 目B公司C公司D公司E公司货币资金1,600万元1,200万元130万元10万元应收账款16,000万元1,500万元3,000万元400万元长期股权投资4,000万元固定资产2,000万元10,000万元70万元90万元在建工程5,000万元无形资产1,600万元1,000万元其他非流动资产1,000万元50万元资产总计30,200万元14,700万元3,250万元500万元重要审计程序关键环节项 目A公司B公司C公司D公司短期借款12,000万元5,000万元应付账款2,500万元2,000万元70万元400万元负债合计14,500万元7,000万元70万元400万元股本12,000万