金融企业会计03章研究.pptVIP

第一节 存款业务概述 一、存款业务的概念和分类 概念：商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款的种类 1、按资金来源性质分类 -个人存款(城乡居民闲置） -单位存款（包括财政预算外存款） -财政性存款 第一节 存款业务概述 2、按存款期限分类 -活期存款 -定期存款 -定活两便存款 3、按计息与否分类 -计息存款（一般性存款） -不计息存款 eg：财政性存款临时性结算存款 第一节 存款业务概述 4、按存取款方式分类 -存折存款 -存单存款 -转账存款 3、按存款货币的记账单位分类 -本币存款 -外币存款 第一节 存款业务概述 存折 第一节 存款业务概述 存单 第一节 存款业务概述 二、存款业务核算要求 认真贯彻国家的金融政策，维护储户利益 储蓄政策结算原则 准确及时地进行存款业务的核算 正确使用会计科目和会计账户 对公存款与对私存款的划分 两种存款不允许混淆 对公存款受《现金管理暂行条例》的约束，属于强制性的存款；对私存款属于自愿性的存款 《人民币单位存款管理办法》第八条规定:任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的存款以本单位名义存入金融机构 三、银行结算账户的种类与管理 银行结算账户：银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 单位银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户 包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户 个人银行结算账户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 三、银行结算账户的种类与管理 1、单位银行结算账户 基本存款账户 开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位 用途：单位的生产周转及经费开支 存款人可以自由选择银行开户，但一个存款人只能在一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 三、银行结算账户的种类与管理 1、单位银行结算账户 一般存款账户 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取 一般存款账户的开户必须经中央银行核准 三、银行结算账户的种类与管理 1、单位银行结算账户 临时存款账户 下列情况下可申请开设： 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户 三、银行结算账户的种类与管理 1、单位银行结算账户 专用存款账户 专款专用，专项管理 适用范围： 基本建设资金、更新改造资金 财政预算外资金 证券交易结算资金 单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金 该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用 三、银行结算账户的种类与管理 1、单位银行结算账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 三、银行结算账户的种类与管理 2、个人银行结算账户 书P37 接受他人或单位的资金转入 给本人名下的其他账户转账汇款 对外转账/汇款 刷卡/消费 缴费 投资 贷款 办理信用卡、个人支票 个人结算账户活期储蓄账户 三、银行结算账户的种类与管理 开立 变更 撤销 存款账户的管理 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户 开户实行双向选择 各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不允许出租、出借、转让 充足资金，不准利用账户套取银行信用 “先存后用，存大于支” 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算利息 （一）核算程序和账户设置 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收存款、与其他金融机构（央行/同业）之间发生资金往来业务等产生的利息支出。 第二节 单位存款业务的核算 “应付利息”—负债类会计科目，核算金融企业按照合同约定应支付的利息。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息费用。 （二）账务处理 支票户：单位在银行开立的凭缴款单和支票等支款凭证办理存取款项的账户。 存入现金，应填制一式二联的现金缴款单或进账单。 支取现金，应签发现金支票。 存折户：单位在银行开立的凭存折和存取款凭条办理的存取款项的账户。 存入现金，应填制存款凭条。 支取现金，应填制支款凭条。 支票户是单位在银行开立的凭缴款单、支票等结算凭证办理存取款项的存款