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2010年《国家税收》讲稿 （●为识记内容 ▲为领会内容 ★为应用内容） 上篇 税收概论 本篇主要讲授税收的基础理论，共五章，其中重点章节为三、四、五章，次重点章节为一、二章。 税收的定义、本质及特征 一 学习目的和要求 通过本章的学习，了解税收的概念及税收名称的由来，认识税收的本质，理解税收的形式特征及与其他财政收入形式的区别。 二 课程内容 第一节 税收的定义 税收的定义 ●税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 税收定义的理解： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段 ▲（二）税收交纳的形式是实物或者货币 ▲二、税收名词的演进 ●税—由“禾”、“兑”两个字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思，指农民将所租种的土地的农产品的一部分交给国家。 ●租—指财产的所有者，在一定时期内让渡财产使用权而取得的代价和报酬。 ●捐—是一种自愿的交纳，最初是国家授爵的一种方式，是自愿的、临时财政收入。 ●赋—在古代有特定的含义，指为满足军事需要征收的军需品。 ●课税：1、将“课”作为名词，即指某种税，是我国旧时税收的一种。 2、将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”即“征税”。 第二节 税收的本质 税收的本质 税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 二、税收本质的具体意义和内涵P6－P10 （一）税收是对社会产品的分配 （二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 1、税收分配是以国家为主体的分配 2、税收分配是凭借国家政治权力的分配 3、税收分配是为了实现国家职能 第三节 税收的形式特征 一、税收的形式特征 ●无偿性、强制性、固定性 ▲“税收三性”的相互关系P13 二、税收与其他财政收入形式的比较 ▲（一）税收与国营企业上缴利润的比较P14－P15 ●上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。P13 1、分配的依据不同，作用范围不同。 2、形式特征不同。（从无偿性、强制性、固定性分别比较） ▲（二）税收与国债的比较P15 ●国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。 1、财政作用不同。 2、形式特征不同。 ▲（三）税收与货币财政发行的比较P16－P17 ●货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。 1、税收有物资保证，而货币发行没有物资保证。 2、形式特征有不同，税收具有固定性，财政发行不具有固定性。 3、增发货币取得财政收入方法最简单，但后果很严重，会破坏社会经济秩序，税收才是国家及时、稳定、可靠的收入来源。 ▲（四）税收与罚没收入的比较P17 ●罚没收入是罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。 1、财政作用不同。 2、形式特征有不同。 ▲ (五)税和费的比较 ●费是指一方当事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。本书所学的“费”主要是指国家机关为单位和居民提供特定服务或履行特定职能而收取的费用，它属于国家财政收入的一种形式。 目前国家机关对企业和居民的收费，主要有三种：一是事业收费；二是规费；三是资源管理费。 1、看征税主体是谁。 2、看是否具有无偿性。 3、看是否专款专用。 税收要素与税收分类 一 学习目的和要求 通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等税收要素的概念和涵义，认识税收的各种分类方法，掌握各种税率计算方法的运用。 二 课程内容 第一节 税收要素 税收要素包括征税对象、纳税人和税率。 税法要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等。 一、征税对象 ●（一）征税对象的概念 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。是税法的最基本的要素。 1、首先是因为它体现着征税的最基本界限。 2、其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。 （二）与征税对象有关的概念 1、税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。 ▲2、计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。 3、税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 二、纳税人 ●（一）纳税人的概念 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ▲（二）自然人和法人 ●1、自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。 ●2、法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 3、法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的