审计学原理--教案.pptx

审计学原理主讲郑国洪教授版本：李凤鸣教授第一章 总论教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、审计本质、审计产生的基础、审计产生与发展、审计功能、审计职能、审计作用、审计学、审计学的发展、审计学科体系等。教学内容第一节 审计的定义与本质 一.审计的定义 (一)传统审计的含义——审查会计帐目 (二)美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 1.审计目的——查明经济活动和经济现象的表现与 所定标准之间的一致程度。 2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结果。(三)美国审计总局的定义——审计一语，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，还包括： ①审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度 ②查核各项工作是否经济有效率 ③查核各项工作的结果是否达到预期效果(包括立法 机构规定的目标) 1.审计对象——会计记录、财务事项和财务报表。 2.审计目的——合规性、经济性、效率性和效果性。(四)日本三泽一教授认为——审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包括报告调查结果。 1.审计主体——独立的第三者 2.审计客体——必须查明的事项 3.行为过程——调查与报告 4.审计性质——批评性的调查行为(五)审计目的 1.早期审计目的——检查会计中有无差错；检查财务上有无弊端。 2.现代审计目的： ①查明财务会计中的差错与弊端； ②查明财务事项或经济活动是否真实 存在、准确可靠、是否合法合规、 是否经济有效、是否达到预期目标 根本目的——确定被查事实与标准之间的一致程度或 不一致之处。(六)我国审计定义： 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济督察活动。 1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督(经济监督、第三者监督) 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达查明事实(搜集证据)引出结论(撰写报告)作出判断(对照标准) 6.审计目标——真实性、合法性、效益性会计资料真实性财政财务收支合法性有关经济活动效益性二.审计的本质(一)审计与会计的联系:审计的主要对象是会计资料及其所 反映的财政、财务收支活动 1.会计资料是审计的前提和基础 2.会计活动是审计监督的主要对象(二)审计与会计的区别 1.产生的前提不同 会计:因加强经济管理适应核算与分析需要 审计:因经济监督确定经济责任需要 2.两者性质不同 会计:经营管理组成部分，对经营管理反映与监督 审计:经济监督组成部分，管理过程外的独立监督3.两者对象不同 会计——资金运动过程，经济活动的价值方面 审计——会计资料、其他经济信息；财政财务收支活动、其他经济活动4.方法程序不同 会计方法体系——会计核算、会计分析、会计检查 会计方法内容——记帐、算帐、报帐、用帐、查帐 会计核算方法——设置帐户、复式记帐、填制凭证、登记帐簿、成本 计算、财产清查、会计报表 审计方法体系——规划方法、实施方法、管理方法 实施方法——资料检查法、实物检查法、审计检查法、审计分析法等5.职能不同 会计基本职能——记录、计算、反映、监督 审计基本职能——监督(评价、公证) 会计检查——检查帐目(针对会计业本身)；审计既包含了检查会计帐目，又包含了审核稽查计算之。 审计与会计检查的区别会计检查审计检查帐目针对业务本身既包含检查会计帐目又包括审核稽查计算财会部门的附带职能独立的专职监督检查保证会计资料的真实性和准确性证实财务财政收支活动及其他经济活动的真实、合法、有效检查范围、深度、方式有限检查会计资料是手段之一，但不是唯一的手段(三)审计三要素 审计主体——执行者 —— 第一关系人(中间人) 审计客体——接受者 —— 第二关系人(财产经营者) 审计委托人——授权或委托者—— 第三关系人(财产所有者)(四)审计本质 是一项具有独立性的经济监督活动 1.审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能 2.审计具有独立性，独立性是其本质特征第一关系人第二关系人第三关系人三. 审计特征(一)独立性特征——本质特征 组织上、人员上、工作上、经费上 (形式与精神独立性) 行政监督——对象是国家行政机关实施的行政管理活动；执行主体 本身具有管理权和处罚权 法律监督——客体是法律关系，依据是法律，主体是法院和检察院， 按法律程序进行审计监督与其它经济监督比较项目审计监督其它经济监督职能超脱性附带监督内容广泛性与管理范围一致性质强制性、再监督管理性(二)权威性