山东省审计关建设项目跟踪审计规程(西安佳信公路工程咨询有限公司).docxVIP

西安佳信公路工程咨询有限公司 第 第 PAGE \* MERGEFORMAT 1 页 共 NUMPAGES \* MERGEFORMAT 1 页 山东省审计机关建设项目跟踪审计规程 第一章 总 则 第一条为规范建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、《政府投资项目审计管理办法》等有关规定，结合我省审计工作实际，制定本规程。 第二条 本规程所称建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计方式对建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效地控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。 第三条 实施建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。 第四条 建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。 第五条 建设项目跟踪审计一般分为全程审计、阶段审计、定点审计等形式。 阶段审计是指将项目建设全过程划分为若干时间段进行的跟踪审计。定点审计是指对建设项目若干重点环节、重点事项、重要活动进行的跟踪审计。阶段审计和定点审计一般应有机结合。 全程审计是指审计组常驻建设现场，对项目建设全过程进行跟踪审计。无特殊情况一般不采用此形式。 第二章 审计程序 第六条 根据本级政府确定的建设项目年度投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合本级政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度跟踪审计项目计划。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。 第七条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作，审计机关对审计结果负责；建设单位委托的社会中介机构应接受国家审计机关的指导和监督，在国家审计机关的统一组织下，对项目进行审计。 第八条 审计组应当编制《建设项目跟踪审计方案》，作为实施跟踪审计的依据。 （一）在编制跟踪审计方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容： 1.建设单位（或代建单位）职责范围、机构设置、人员编制情况、财务会计机构及其工作情况； 2.项目立项及可行性报告批准情况； 3.项目概算或预算的批准与调整情况； 4.年度预算安排情况； 5.基本建设程序执行情况（含土地、计划批复情况）； 6.项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况； 7.征地拆迁、三通一平等主要前期工程支出情况； 8.建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况； 9.工程现场管理、财务核算、材料与设备管理、价款结算、合同管理等内部控制制度的建立情况； 10.其他情况。 （二）对组织下一级审计机关、多个审计小组或跟踪审计期跨年度的项目，审计机关应编制《跟踪审计工作方案》。《跟踪审计工作方案》的主要内容包括： 1．审计工作目标; 2．审计范围; 3．审计对象; 4．审计内容与重点; 5．审计组织与分工; 6．工作要求。 （三）对具体实施跟踪审计项目的审计机关或审计组应编制《跟踪审计实施方案》，作为实施作业的依据。《跟踪审计实施方案》应包括下列内容： 1.编制审计实施方案的依据； 2.建设单位（代建单位）和被审计项目的名称、基本情况； 3.建设项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况； 4.以前年度跟踪审计的基本情况及审计建议的整改情况； 5.审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤； 6.重要性的确定及审计风险的评估； 7.审计组成员名单及其具体分工情况，各成员应有明确的职责； 8.编制审计实施方案的日期。 项目跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报审计机关分管领导批准后，由审计组负责实施。 审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。 第九条 审计机关应当在实施审计3