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工业企业会计制度帐务流程（二） 五、固定资产增减业务（一）固定资产的取得１．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：固定资产贷：银行存款累计折旧等２．购入需要安装的固定资产（１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：在建工程贷：银行存款等（２）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款应付工资原材料等（３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程３．自行建造的固定资产（１）自营工程领用的工程物资借：在建工程（××工程）贷：在建工程（工程物资）（２）自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程贷：产品销售收入（３）自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款应付工资生产成本（辅助生产成本）长期借款等（４）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程４．出包工程（１）预付工程价款借：在建工程贷：银行存款（２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款（３）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程５．其他单位投资转入的固定资产（１）确认的价值小于帐面原价的借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）实收资本（确认的价值）（２）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐借：固定资产贷：实收资本等６．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程７．接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损１．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）２．发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等３．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料等贷：固定资产清理４．应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款等贷：固定资产清理５．固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产净收益）６．固定资产清理后的净损失（１）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（２）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产净损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏１．盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）２．盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）３．转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入（固定资产盘盈）４．转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢六、无形资产核算业务（一）无形资产的取得１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐借：无形资产贷：银行存款等２．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产贷：实收资本（二）无形资产的转让１．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等贷：其他业务收入２．结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产（三）无形资产的投资借：长期投资（其他投资）贷：无形资产（四）无形资产的摊销借：管理费用（无形资产摊销）贷：无形资产七、应收应付业务（一）应收票据１．销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：产品销售收入２．企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款３．企业持未到期的应收票据向银行贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）４．应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）应收票据（票面价值）（二）应收帐款１．企业经营收入发生应收款项借：应收帐款贷：产品销售收入其他业务收入等２．代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款等