会计学第五章存货重点.pptVIP

2.永续盘存制确定期末存货结存数量例示 原材料—甲材料 本例中甲材料月末结存数量：4000＋2000－2500＝3500（千克） 科目名称：乙材料 原材料明细账 单位：千克 3.优点 （1）账簿组织健全，收发手续严密，可随时提供存货收发存信息。 （2）便于进行存货清查，以保证账实相符。 （3）利于及时发现存货库存的积压与不足并及时处理，加速资金周转。 4.缺点 明细核算的工作量较大。且容易出现账实不符的情况，应定期或不定期的进行财产清查（实地盘存）和账实核对。 （二）实地盘存制 ★确定期末存货结存数量方法之二 1.基本概念 ◆以存（结存）计耗（耗用、发出）制。对各种存货平时在有关明细账中只登记其收入（增加）数量，不登记发出（减少）数量，在会计期末时，先通过实地盘点确定存货的实际结存数（存），并倒挤出本月发出（减少）数量（耗）的一种方法。 企业不常用方法 1 3 2 科目名称：A商品 库存商品明细账 单位：千克 计算公式为：本期发出数量＝期初结存数量＋本期收入数量－期末结存数量 ★期末结存数量＝实地盘点数量 ★在实地盘存法下，本期发出存货成本和期末结存成本可根据企业确定的存货计价方法在月末一次计算。 2.实地盘存制确定期末存货结存数量例示 3.优点 核算手续简单。 4.缺点 （1）账簿组织不健全，收发手续不严密，不能随时提供存货收发存信息。 （2）倒挤出的存货发出（减少）数可能隐藏非正常耗用因素，进而影响生产、销售成本的计算。 （3）实地盘点会消耗较多的人力物力，造成浪费。 三、发出存货的账务处理 在确定发出存货的成本后，即可根据发出存货的不同用途进行账务处理。 【例5-7】 企业生产A、B两种产品，领用原材料分别为185 000元、32 000元；车间一般性消耗(如用于车间房屋维修等)计1 700元。 借：生产成本—A产品 185 000 —B产品 32 000 制造费用 1 700 贷：原材料 225 000 【例5-8】基建工程项目领用生产用原材料10 000元。 借：在建工程 10 000 贷：原材料 10 000 【例5-9（1）】企业销售原材料一批，售价60 000元，增值税销项税额10 200元。 借：银行存款 70 200 贷：其他业务收入 60 000 应交税费—应交增值税 10 200 【例 5-9（2）】企业销售原材料成本为40 000元。在确认收入后结转其实际成本。 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000 第四节 存货清查 一、存货清查的概念及原因 1.存货清查的概念 对存货进行清查盘点，确认其是否账实相符的方法。 财产清查内容之一 企业 账面结存数 核对 实际结存数 2.清查存货的原因 在各种存货的收发、计量和核算过程中难免发生错账、自然损耗和被盗等，造成账实不符。为保证存货的真实性、完整性，有必要对存货进行清查。 造成账实不符的基本原因： ◆记账有误。 ◆发生盘盈或盘亏。 二、基本处理方法 （一）对于记账错误：可以按照规定的更正方法更正。 （二）对于盘盈、盘亏 1.填写存货盈亏的报告单，报告负责人批示，并进行账面调整。 2.报经批准后，按照批准意见进行核销处理。 清查盘点 全部存货的盘存单 存货盈亏的报告单 账面调整 核销处理 报经批准 三、账户设置 账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示；对应账户：见图示 明细账户：待处理流动资产损溢、 待处理固定资产损溢 原材料等 ××× ××× 待处理财产损溢 ◆登记存货盘亏 ◆存货盘亏处理 ◆登记存货盘盈 ◆存货盘盈处理 管理费用 ××× ××× 原材