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业务计算 18.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）： (1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。 借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 (2)存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。借：其他货币资金 600 000 贷：银行存款 600 000 (3)委托银河证券公司按面值60万元购人3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付 息。相关税费略。借：持有至到期投资 600 000 贷：其他货币资金 600 000 wk_ad_begin({pid : 21});wk_ad_after(21, function(){$(.ad-hidden).hide();}, function(){$(.ad-hidden).show();}); 2 (4)摊销自用商标成本4 500元。借：管理费用 4 500 贷：累计摊销 4 500 (5)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。)借：可供出售金融资产 50 000 贷：资本公积 50 000 (6)销售产品一批，价款30万元、增值税51 000元。经查，该笔销售已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 (7)结转上项销售产品的成本20万元。借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 (8)期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。借：待处理财产损益 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费 340 (9)储运部报销本月销售商品市内运费4 000元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对本次报销金额财会部门以支票付讫。借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 0000 (10)结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4 800元。借：生产成本 4 800 贷：材料成本差异 4 800 (11)结转固定资产清理净收益15 000 元。借：固定资产清理 15 000 贷：营业外收入 15 000 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录。 (1) 持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2。 借：持有至到期投资-应计利息 50 000 贷：投资收益 50 000 (2) 公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货验收入库，计划成本为20万元。 借:原材料 200 000 贷:材料采购 200 000 (3) 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。 借：材料成本差异 80 000 贷:材料采购 80 000 (4) 期未结转本月发出原材料应负担的超支额50 000元。其中，直接生产用材料负担 35 000元，车间一般性耗费用材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 借：生产成本35 000 制造费用10 000 管理费用 5 000 贷:材料成本差异 50 000 (5) 长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。 借应收股利 150 000 贷 ：投资收益 150 000 (6) 支付报废设备清理费用1 500 元。 借：固定资产清理 1 500 贷:银行存款（或库存现金） 1 500 (7) 销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收 15万元，余款尚未结清。 借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 34 000 (8) 确认坏账损失150 000元。借:坏账准备 150 000 贷：应收账款 150 000 \\ (9) 可供出售金融资产期末确认公允价值变动损益30 000元。 借：可供出售金融资产30 000 贷:资本公积 30 000\ (10) 计提无形资产减值损失 20000 元。 借：资产减值损失20 000 贷:无形资产差值准备 20 000 (11) 开出现金支票向储运部拨付定额备用金 8000 元。