华师大金融学 会学三版第08章1_3.docVIP

第八章 财产清查 及时发现问题, 及时解决问题. 第一节 财产清查的意义和作用 一、意义 理论上讲,只要严格按照会计流程进行登记,应无错. 但记录的正确≠事实的100%正确,故需盘点和核对 (一)实物资产方面 库存商品, 原材料, 在产品, 固定资产等上的差错 账实不符可能原因 自然损耗; 人为差错; (二)货币资金方面 库存现金、银行存款上的差错; (三)债权债务方面 结算中, 凭证传递中的未达账项, 记账错误等; 二、作用 (一) 保证会计资料的真实可靠; (二) 保护财产的安全和完整; (三) 挖掘财产物资潜力, 加速资金周转; (四) 保证财经纪律和结算纪律的执行. 三、永续盘存制和实地盘存制 (一)永续盘存制 (账面盘存制) 随时在账簿上结出结存数量和结存金额,计算 如某制造业200X年1月初有甲材料100千克,单价12元, 1月份有关甲材料的收发情况如下: (1) 1月3日,购入并验收入库甲材料100千克单价12元; (2) 1月10日,生产领用甲材料50千克; (3) 1月18日购入并验收入库甲材料80千克,单价12元; (4) 1月25日,领用甲材料70千克. 可能: 账实不符 (二)实地盘存制 又称: 定期盘存制, 目的: 只是确定期末实际财产物资的数量. 适用: 价值小,领用频繁, 一般少采用 可以: “以存计耗” 或 “以存计销” 即 → 例: 某大类材料包括子、丑、寅等材料. 月初10 000元, 本月增加18 000元,期末库存材料数量如下: 即 以存计耗 实地盘存制目的:确定期末实际财产物资的数量,据以计算其本期减少(耗用)的金额 永续盘存制目的: 揭示账存数与实存数的差异,加强财产物资的控制和管理 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的种类 按清查的对象和范围分类 1. 全面清查 (1)货币资金: 库存现金,银行存款,外汇存款等; (2)结算款项: 应收款, 应付款, 应交税金等; (3)原材料, 在产品,自制半成品,产成品,库存商品 (4)投资:短期投资,长期股权投资,长期债权投资 (5)房屋建筑物,机器设备,运输设备等固定资产; (6)在建工程; (7)其他内容. 面广量大, 一般适用 (年度终了; (单位撤消,合并; (中外合资,国内联营; (国家统一规定的清查; (单位主要负责人调离工作 2. 局部清查 (1)对部分财产物资或债权进行盘点和核对. (2)单位出纳每天现金盘点清查; (3)出纳每月的银行存款,借款与开户银行核对; (4)对库存材料,在产品,贵重品每月(年)抽查核对; (5)对债权债务等往来款项, 一年中进行若干次; (6)受灾后或意外损失,有疑问时,对相应部分清查. 按清查的时间分类 1. 定期检查: 一般在年末, 季末, 月末; 2. 不定期检查 (1)更换现金出纳, 仓库保管员等; (2)发生自然灾害; (3)上级,审计,财政的不定期的会计检查; (4)有关责任部门不定期对现金或贵重物品抽查 二、财产清查的方法 1. 清查前的准备工作 (1)建立清查领导小组 总会计师, 单位主管, 设备,生产,技术,行政负责人 制订清查计划, 确定清查对象,范围, 安排清查步骤, 配备清查人员, 提出清查要求. 掌握工作进度, 协调工作, 最后撰写财产清查报告 (2) 检查和清查账目 i财会人员将截止日前的原始、记账账凭证全入账. ii结出总分类、明细分类发生额、余额; iii核对库存现金、银行存款、财产物资、债权债务总细账仓库财产物资保管账和实物卡片等 (3) 分类整理实物 保管员应将物资分类、分组堆放, 挂上标签等工作 分别堆放自有的, 委托加工的, 代管的, 陈旧的物 (4) 校正度量衡器 2. 库存现金的清查 实地盘点; 每天清点; 相关部门的定或不定期抽查; 清前出纳将全部现金收付凭证登记入账,并结余额. 清时,出纳在场. 内容: 实存数=账存数? 有无不合法的借条, 挪用? 库存现金数超限? 盘后,填表. “库存现金盘点表”=“盘存单”+ “账存实存对比表” 最后由盘点人和出纳人员共同签章清查原始凭证. 若溢缺, 须查明; 若少, 则赔; 若多, 则留, 不可冲抵; 库存国库券、企业债券等有价证券的清查类似. 3. 银行存款的清查 方法: 与开户银行逐笔核对账目. “银行存款日记账”?开户银行转来的“银行对账单” (企业应先将本单位的银行存款账目登记齐全,结余) 1). 记账错误 记账凭证编制错误; 银行日记账登记错误(错,串户); (若自错, 则自改(按规定); 若银行错, 则及时告知) 2) 未达账项 (企业已记收,银行未记收 (如企业将收到的转账支票存入银行, 但银行仍等) (企业已记付,银行未记付 (如企