2014第五章业务层面内部控制第三节.docxVIP

业务层面内部控制 第三节（2）?四、采购与付款业务的职责分工与授权审批??（一）采购与付款业务控制的岗位设置?行政事业单位应当建立采购管理的岗位职责制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体的采购管理控制岗位职责可按下表（表10-1）中的原理来设置。?需要注意的是，在实际应用中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同，无论部门和岗位名称有何变化，只要能够体现出上述分权牵制的控制思想即可。但在单位采购与付款业务中，不相容岗位至少应包括如下五个方面：?（1）请购与审批；?（2）询价与确定供应商；?（3）采购合同的订立与审核；?（4）采购、验收与相关会计记录；?（5）付款的申请、审批与执行。?（二）采购与付款业务的授权审批?授权审批制度是行政事业单位采购与付款控制的前提和基础，它明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职权范围和工作要求，规定采购业务中审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。?授权审批实际上对参与请购、审批、采购、验收、付款、账务处理等业务的各主体行使其职责权限的具体要求和规定。?五、采购与付款业务流程管理??这里主要介绍一下行政事业单位应用最为普遍的政府采购的流程管理及公开招标采购的流程管理。?（一）政府采购程序?为保证政府采购活动在政府采购制度的框架内运行，各国政府都规定了政府采购活动必须遵循的程序。?1. 确定采购需求。?2. 选择和执行采购方式。?3. 签订与履行采购合同。?4. 采购项目验收。?5. 支付采购资金。?6. 采购资料存档与信息反馈。?（二）招标采购的具体流程?招标是《政府采购法》规定的政府采购方式之一，也是一种最具有竞争、公开透明程度最高的一种方式。一般来说，招标投标活动需经过招标、投标、开标、评标与定标等程序，完整的招标投标活动还应包括在招标前的准备工作。?因此，可以把招标投标活动分成两个阶段，即准备阶段和招标阶段。?各个阶段的基本程序如下：?1. 准备阶段?主要程序是：（1）制定总体实施方案（2）项目综合分析（3）确定招标采购方案（4）编制招标文件（5）组建评标委员会（6）邀请有关人员课堂练习 [多选]政府采购招标的准备阶段基本程序包括以下（ ）。A．组建评标委员会B．制定总体实施方案C．邀请有关人员D．项目综合分析javascript:void(0)显示本题答案?2. 招标阶段?基本程序是：（1）招标（2）投标（3）开标（4）评标（5）定标?招标人应当在招标文件规定的时间内定标，在确定中标后应将中标结果书面通知所有投标人。?中标人应当按照中标通知书的规定，并依据招标文件的规定与采购人签订合同（如采购人委托招标人签订合同的，则直接与招标人签订合同）。?中标通知书、招标文件及其修改和澄清部分、中标人的投标文件及其补充部分是签订合同的重要依据。?六、请购与审批控制??（一）请购审批制度的建立?行政事业单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。?行政事业单位还应当建立严格的请购审批制度。请购审批制度适用于单位内部所有部门及岗位，不同的部门及岗位处于不同地位，一般来说，采购部负责单位所需物资的采购工作；财务部门负责采购物资的货款支付工作；物资使用部门和仓库保管部门提出采购申请；主管单位负责人或单位总负责人根据权限审批采购项目。?由于一个单位采购需求多种多样，所以根据不同的采购项目类别，可以设置不同的请购审批程序。?1. 经常性服务项目的请购。?2. 特殊服务项目的请购。?3. 临时性商品的请购。?4. 投资性支出和租赁合同。?5. 原材料或零配件的请购。?（1）需求部门请购。?（2）仓储部门请购。?仓库部门在库存材料已达到最低库存量时提出请购申请。仓库主管签字的请购单需要通过两方面的审批：?①采购员审查请购单，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量。如果采购员认为请购申请合理，则根据所掌握的市场价格，编制采购预算。?②经采购员签署同意的请购单交财务部进行审核，如果该项请购在经营目标和采购预算范围内，财务部签字确认后可交采购部门办理采购手续。?③采购部应将处理过的请购单归档备案。?（二）采购预算控制?为了避免盲目采购，从总体上统筹使用资金，提高资金的使用效率，确保采购资金合理的需要，行政事业单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。?采购