税务筹划第3章幻灯片.pptVIP

3.6.1 增值率是纳税人身份选择的重要指标 一般纳税人应纳税额 ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17% 小规模纳税人应纳税额＝销售收入×3% 增值率=（销售收入-购进项目价值）/购进项目价值 3.6.1 增值率是纳税人身份选择的重要指标 （1）进项税很少 如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的企业 （2）购买方大多不需要专用发票 如：客户多为小规模纳税人的企业、 产品出口企业 两种特殊性质的企业 3.6.2 应关注企业的原材料种类及其采购途径 （1 ）从小规模纳税人处购入的原材料。这时即使能够取得税务机关代开的专用发票，也只能按照含税价格的3%计算进项增值税。 （2）向农业生产者或向小规模纳税人购买的农业产品。这些购入项目只能按照含税价格的13%计算进项增值税。 （3）运费。只能按照含税价格的7%计算进项增值税。 （4）企业购入的自来水、天然气、粮食、食用植物油等商品。这些项目只能按购入不含税价格的13%计算进项增值税。 案例3-5如下： 某糕点厂为增值税一般纳税人，主要购进项目为粮食、食用植物油等，相应的增值税率均为13%，而其产品适用17%的增值税税率。试分析该类企业作为增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人两种情况下，税收负担状况的优劣。 认真研究增值税法规中的差别性待遇的规定，发现该企业的经营范围与“农产品”有“交集”，如果企业能够争取被认定为农业生产者，将可以大幅度降低增值税。 筹划操作 需要注意的是，针对小规模商业企业、企业性单位凡年应税销售额在80万元以下的，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。 3.6.3 创造条件通过纳税人身份认定进行税收筹划的可行选择 案例3-6 如下： 例题 某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额150万元，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额约100万元，由税务机关代开的增值税专用发票上载明的增值税为3万元。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人。 采用此种分立，还有可能通过降低 两企业的企业所得税应税所得额， 而达到小型微利企业的标准，适用 20%的企业所得税税率，实现企业 所得税的税收筹划。 筹划操作 分拆成两家小 规模纳税人企业 综合练习 ● 单项选择题 3.1子公司与分公司的根本区别在于（ ）。 A. 子公司必须具备独立的法人资格 B. 母子公司有直接的隶属关系 C. 母子公司存在法律上的独立财产权益 D. 子公司独立纳税 3.2 影响企业增值税负担的最根本因素是（ ）。 A. 产品增值率 B. 应税销售收入 C. 进项税额 D. 销项税额 3.3产品增值率为( )时，企业作为一般纳税人与小规模纳税人增值税负担相等。 A. 30.77% B. 54.6% C. 64.7% D. 21.4% 综合练习 ● 多项选择题 3.1 以下企业或组织类型只需缴纳个人所得税的有（ ）。 A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 个体工商户 D. 集体企业 3.2子公司在税收上的优势体现在（ ）。 A.可以与母公司进行一定幅度的转移定价 B.若东道国适用税率低于居住国，子公司利润可以递延纳税 C.向母公司支付的特许权使用费、利息、其他间接费等，更易得到税务当局认可 D.子公司向母公司支付的股息，减征或免征预提税 综合练习 ● 简述题 3.1 如何区分母、子公司，总、分公司？子公司、分公司在税收筹划中的各自有哪些优点？ 3.2 增值税纳税人应如何利用不同的设立形式进行税收筹划？ 3 企业及其分支机构设立中的税收筹划 3.1 企业设立地点对税收负担的影响 企业设立设立形式与税收筹划 的一般规律 3.2 企业设立设立形式与税收筹划 的一般规律 3.3 异地销售机构的形式选择 3.4 连锁经营集中合并纳税并非 最佳选择 3.5 企业的行业选择与税收优惠 3.6 增值税纳税人身份认定中的 税收筹划 3.6 增值税纳税人身份认定中的 税收筹划 3 企业及其分支机构设立中的税收筹划 第三章 企业及其分支机构设立中的税收筹划 税收筹划 策略、方法与案例 （第二版） 一教学目的与要求 【 教学目的/教学要求】 1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。 二教学内容与方法 【 教学要点】 3.1 企业设立地点对税收负担的影响 3.2 企业设立形式与税收筹划的一般规律 3.3 异地销售机构的形式选择 3.4 连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 3.