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S公司存货内部控制制度调查报告 摘要：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。 关键词:存货 内部控制 存在问题 管理意见 一、前言：对于每个企业来说，存货是必不可少的一部分。它充分地掌握着业绩的决定权。而完善的内控制度无疑为企业锦上添花，加速企业的飞速发展。本文针对存货的内控制度设计，提出一些问题和建议。对充分的完善企业制度有必不可少的意义。 二、公司简介：S公司成立于2007年，是一家专业从事货物仓储、干线运输、区域配送、动产质押、供应链融资和保税库业务的第三方物流公司。公司位于德州经济开发区，占地280亩，注册资金为1000万元，固定资产为6800万元。现已建成室内仓库六万平方米，室外堆场一万平方米，并设有一万平米公用型保税库。现有员工130人，其中大专以上学历占90%。夹抱车、叉车、传送带等装卸设施共十九部。华派克物流具有交通部颁发的《交通运输许可证》，整合社会运输车辆三百余台，已初步形成了华北、华东地区十余省市的配送网络。公司安保、消防设施完善，仓库保险齐全。2009年成功通过ISO9001国际质量体系认证。 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 （一）企业存货内部控制的现状 无论是在国有或国有占控股地位的企业还是在所有其他各类企业中，明确分工，落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督，是非常重要的。现在发生的很多触目惊心的经济案件，有许多是由于内控失效和缺乏监督所造成的。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程，产生了“以权谋私、暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题，导致企业采购商品质次价高，资金使用效率降低。 （二）存货存在的问题 1、会计系统设计未充分考虑内部控制 由于存货的会计系统设计承袭了计划经济的陋习，会计资料过于简化。比如，从记账凭证看，采用几十年不变的印章控制方法，凭证下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签章，没有设置意见处理栏目，分不清前后次序，事后补签或不盖章的情形是无法辨清的；对会计凭证的装订，只考虑时间顺序，未考虑业务类型，各种业务混装到一起，不利于汇总和核对。 2、内部控制制度建立不完善控制体系不完整 ， 不同的经济单位应具备不同内部控制模式。大型企业人员分工较为细致，内部控制程序也严密；而中小型企业为了有效利用人力资源， 内部控制程序就显得粗略一些。同样是销售和收款业务，零售企业和批发企业其内部控制的方法和手段是不一样的；对网络式的营销方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对采购业务，先付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价格、回扣和折让等又如何控制等等。所有这些业务处理都应有一个明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的内部控制标准和尺度，这也使得各单位的存货内部控制无法起到应有的作用。 3、存货控制缺少定期稽核制度 存货稽核只能通过实物盘点，目前财务只是核算各类存货的总账，明细分类账由仓库建立。目前仓储分散，没有集中管理，没有一套完整的台账，财务部门通常不参与存货盘点工作，账实是否相符无法确定。 4、存货控制的应用范围太窄 就目前的实际情况来看，许多企业的存货控制系统仅仅局限于企业存货的信息处理和业务模拟， 如信息的录入、修改、查询、打印、统计、更新等，而并没有达到存货控制的最终目的。 四、存货内部控制的对策 1、建立健全内部控制制度。企业可以对存货采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督，建立健全存货内部控制制度，明确分工，落实责任，使各项存货都能够得到有效管理。建立健全存货内部控制制度不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。 2、完善公司的内部控制体系。首先，公司要建立严格的内部稽核制度。通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。其次，建立并完善供应商准入制度。公司应建立完整的供应商档案，根据供应商的生产能力、资质等级、信誉及价格等情况，建立完整的供应商准入制度，从源