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全省地税系统企业所得税业务考试试题分析 汪青长 考试特点小结 内容较新、题型变动 会计知识、税会差异 成绩不高、正态分布 分析目的：提示考点、熟悉政策、总结技巧 一、单项选择题 1.下列企业为企业所得税纳税人的是（ A） A.一人有限责任公司 B.个人独资企业 C.普通合伙企业 D.有限合伙企业 解析：考点为纳税人概念。税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 基本标准：“组织”标准+“收入”标准 特别标准：机构标准和来源标准 一、单项选择题 延伸： 合伙企业的特殊规定（外国个人独资企业、合伙企业问题） 实际管理机构：对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 机构、场所的判定：（如外国企业在境外提供设计服务） （一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 一、单项选择题 2.企业所得税法实施条例判断股权转让所得是来源于中国境内的所得还是来源于中国境外的所得的原则是（ B） A.股权协议签订地 B.被投资企业所在地 C.企业股东所在地 D.股权转让所得支付地 解析：考点为所得来源地。条例规定： （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 一、单项选择题 销售货物的交易活动发生地？ 指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点。例如，在向境外销售货物的情况下，由于输出货物的起运地在我国境内，因此属于境内所得而不是境外所得。相反，如果是境外企业向我国国内出口货物，由于输出货物的起运地在我国境外，因此属于境外所得而非境内所得。 一、单项选择题 延伸： 实际联系判定 指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 一、单项选择题 3.工业企业将购进的货物用于下列用途，应视同销售的是（ B） A.委托加工 B.客户品尝 C.移送分支机构 D.将其用于生产另一产品 解析：考点为视同销售，《企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）核心是资产权属是否变更 延伸：视同转让财产、视同提供劳务收入确认与扣除基数 一、单项选择题 4.企业在年度中间终止经营活动的，应当在规定的时限内向税务机关办理企业所得税汇算清缴，规定的时间是自实际经营终止之日起（ C ） A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内 解析：考点为汇算清缴管理，税法及《汇算清缴管理办法》规定。 延伸：纳税年度（开业、正常经营、终止、清算四种情形）及申报期限 一、单项选择题 5.企业所得税法规定，不得计提折旧的固定资产是（ B ） A.经营性出租的固定资产 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.煤矿企业已计提维简费的固定资产 解析：税法第十一条，下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产； 　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产； 　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　　（五）与经营活动无关的固定资产； 　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地； 　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 注意：“拥有和控制”标准以外的特殊规定 一、单项选择题 延伸：《煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（2011年第26号）：实际发生原则（收益性支出与资本性支出）；预提不得扣除，预提已扣先冲减、不得重复扣除原则。 故已计提维简费（不得扣除）的固定资产，资本性支出，允许折旧 一、单项选择