2015注会《税法》--第十一章个人所得税法1.pptVIP

个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变 开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除 财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行 个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除 公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除； 单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除 【例题·多选题】下列关于个体工商户个税扣除项目及标准说法正确的有（） A.个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除 B.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费可以税前扣除 C.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，可以一次性直接扣除 D.开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于5年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变 【正确答案】AB 【答案解析】选项C应该是“按照租赁期限均匀扣除”，选项D，应该是“不短于3年” 知识点：个人独资企业和合伙企业应纳个税的计算 具体内容： （一）查账征税　　1、自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除　　2、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 3、企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例　　4、企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除　　5、企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除 6、企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除　　7、企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰　　8、企业计提的各种准备金不得扣除 9、投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：　　（1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得　　（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数　　（3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得　　（4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 【例题·计算题】某投资者个人投资了两家个人独资企业，一家为北京**商社，2014年度应纳税所得额为8万元，已纳税额为：8*30%-0.975=1.425万元；另外一家为北京**工作室，2014年度应纳税所得额为2万元，已纳税额为：2*10%-0.075=0.125万元。 【正确答案】 应纳税额为：（8+2+4.2）*35%-1.475=3.495万，其中： 北京**商社补缴税款为=3.495*[8/（2+8）]-1.425=1,371万 北京**工作室补缴税款为=3.495*[2/（2+8）]-0.125=0.574万 （二）核定征收　　1、应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率　　2、应纳税所得额＝收入总额×应税所得率　　 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率　　3、实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 （新）个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度