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第三篇：往来会计实务 第一章 往来会计概述 第二章 银行借款往来实务 第三章 企业购销往来业务 第四章 应付职工薪酬实务 第五章 其他往来实务 第一章 往来会计概述 主要内容：往来会计的含义；往来会计的分类；往来会计岗位职责；往来会计的业务范畴及核算对象。 重 点：往来会计岗位职责与核算对象。 难 点：往来会计实务对象 教学安排：本章设2节，拟用2学时。 目 录 第一节 往来会计的含义与种类 一、往来会计的含义 二、往来会计实务的分类 三、往来会计实务岗位职责 第二节 往来会计实务的对象 一、往来会计的业务范畴 二、往来会计核算对象 第一节 往来会计的含义与种类 一、往来会计的含义 1、信用 2 、往来会计 往来会计的实务指用货币为表现形式将企业与其内部、外部所形成债权债务关系加以确认、记录与计量，并报告给相关信息使用者时。 二、往来会计实务的分类 按业务对象分类： 1．企业外部往来会计实务 2．企业内部往来会计实务 按实务岗位分类： 1．资金核算会计实务 2．往来核算会计实务 3．工资核算会计实务 三、往来会计实务岗位职责 资金核算岗位 往来核算岗位 工资核算岗位 第二节 往来会计实务的对象 一、往来会计的业务范畴 1．企业与外部往来业务 企业与外部往来业务指企业与其他经济主体发生往来所形成的业务，包括以下内容。 企业与银行及其他金融机构所发生的信贷业务； 企业与客户之间因赊销而形成的应收预付业务； 企业与供应商之间因赊购而形成的应付预收业务。 2．企业与内部往来业务 企业与内部往来业务指企业与其内部各部门单位以及职工个人之间所发生的业务，包括以下内容。 企业与职工个人之间因劳务供应而发生的职工薪酬业务； 企业购销业务外与内部各部门、职工个人间因结算而发生的应付暂收与应收暂付业务。 二、往来会计核算对象 企业与银行及其他金融机构之间信贷资金的借入与归还，具体包括短期借款、长期借款等核算； 企业与客户之间应收预付款项的确认与收回，具体包括应收账款、应收票据、预付账款等核算； 企业与供应商之间应付预收款项的形成与支付，具体包括应付账款、应付票据、预收账款等核算； 企业与职工个人之间工资的结算与工资分配以及由此引起的相关工资薪酬的计提，包括应付职工薪酬、应交税费等核算； 企业其他因结算而发生的应付暂收与应收暂付款业务，具体包括各种备用金结算、各类保证金押金的结算等。 【小结】第一章 往来会计概述 企业的往来业务产生于市场经济时代的信用，往来会计即是由经济信用产生的反映企业与其内部、外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。 企业往来会计实务按业务对象可分为两类：企业外部往来会计实务和企业内部往来会计实务；企业往来会计实务按实务岗位可分为三类：资金核算会计实务、往来核算会计实务和工资核算会计实务。 企业负责往来核算的岗位有资金核算岗位、往来核算岗位及工资核算岗位等。企业往来会计基本职责为进行各项往来业务的会计核算，履行各项往来业务会计的监督与管理。 企业往来会计的业务范畴包括两方面：企业与银行及其他金融机构、客户之间、供应商之间的外部往来业务；企业与其内部各部门单位以及职工个人之间的内部往来业务。 会计核算的对象为由于往来业务的产生而形成的债权资金与债务资金的运动。 第二章 银行借款往来实务 主要内容：短期借款业务及核算；长期借款业务及核算。 重 点：短期借款帐务处理；长期借款帐务处理 难 点：长期借款的借款费用与账务处理 教学安排：本章设2节，拟用6学时。 目 录 第一节 短期借款业务及核算 一、短期借款业务概述 二、短期借款业务的核算 三、短期借款的管理 第二节 长期借款业务及核算 一、长期借款业务概述 二、长期借款费用 三、长期借款业务的核算 四、长期借款的管理 一、短期借款业务概述 1．短期借款的特征 2．短期借款的种类 二、短期借款业务的核算 (一)设置的科目 “短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款 。 2、短期借款的利息 (1) 直接计入当期损益 借：财务费用 贷：银行存款 (2) 按月预提计入当期损益 预提时 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 三、短期借款的管理 (1) 必须根据业务需要编制合理的短期借款计划和还款计划。 (2) 企业从银行贷款必须有相应的物资保证，使借款到期时能按时偿还。 (3) 取得借款后按规定范围使用。短期借款的目的是满足近期对资金的需要，维持正常的经营活动。