14会计2陈泽宇范例.ppt

第一节　城市维护建设税 　　 　一、城市维护建设税的一般概念 　　　（一）城市维护建设税概述 　　　城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1、专款专用（用于城市公用事业和公共设施的维护与建设） 2、属于附加税（随“三税”同时征收，本身没有特定的课税对象，其征管也比照“三税”规定办理） 3、根据城镇规模设计税率（7%、5%、1%） 4、征收范围广（几乎对所有的纳税人都征） （三）城市维护建设税的作用 1、补充城市维护建设资金不足（其税收收入随“三税”增长而增长，有比较可靠的资金来源） 2、限制对企业乱摊派（城建税暂行条例规定：开征城市维护建设税后，任何地区和部门不再向纳税人摊派资金和物资） 3、调动地方政府城市维护建设的积极性，为进一步完善分税制创造条件。 二、征税范围与纳税人 （一）征税范围 城市、县城、建制镇以及其他规定的征税地区 （二）纳税人 缴纳“三税”的单位和个人 三、税率 纳税人所在地为城市市区　　　7% 纳税人所在地为县城、建制镇　5% 纳税人所在地为其他地区　　　1% （一）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率； （二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 四、计算与征收管理 （一）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。应尤其注意不能包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 （二）计算 　应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业补缴城建税为（　） 解：（50000＋20000）×7%＝4900元 （三）征收管理 1、纳税环节 即“三税”的纳税环节 2、纳税地点 3、纳税期限 　城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税，所以纳税环节、期限、地点等内容与“三税”存在密切联系。 五、减免税 1、随“三税”减免而减免。 2、因减免税而进行“三税”退库的，城建税同时退库。 3、海关对进口货物代征的增值税、消费税，也不征收城建税(进口不交)。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（出口不退）。 第二节　教育费附加 一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 现行教育费附加征收比率为3％。 二、教育费附加作用 教育费附加是为加快地方教育发展、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。其作用在于： 1、促进地方教育发展 2、改善中小学教学设施和办学条件 三、计算： 应纳教育费附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税×征收比率 例：某县城地一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（　） 解答：（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元） 　四、教育费附加的减免规定 1、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加（进口不交）。 2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加（出口不退）。