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第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 （二）税收的特征 （三）税收的分类 （一）税收概念与分类 1．概念 ：凭借政治权利，按法，无偿取得财政收入的一种分配方式 2．税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1．强制性 2．无偿性（是区别于其他财政收入形式的最本质特征，也是税收的“三 性”核心） 3．固定性 【例3-1】下列各项中，属于税收特征的有（ABD ） A、强制性 B、固定性 C、分配性 D、无偿性 （三）税收的分类 1．按征税对象分类。为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型 2．按征收管理的分工体系分类。为工商税类、关税类 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。为中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税标准不同进行的分类；为从价税、从量税和复合税 【例3-2】下列各项税收中，属于流转税类的有（ AB ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税 【例3-3】下列各项税收中，属于行为税类的有（D ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税 【例3-4】下列各项税收中，属于中央税类的有（ B ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、房产税 【例3-5】下列各项税收中，属于中央地方共享税类的有（ AC ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、房产税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 （二）税法的分类 （三）税法的构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念：国家制定的—调整国家与纳税人在纳税方面的权力和义务的法的总称 2．税收与税法的关系 联系：税法是税收的法律依据和法律保障 区别：税收作为一种经济活动，属经济基础范畴；税法是一种法律制度，属上层建筑范畴 （二）税法的分类 1．按税法的功能作用：税收实体法（定税种法）和税收程序法（税务管理方面的法律） 2．按主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法 3．按税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 【例3-6】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（ BC ） A、税收行政法规 B、税收实体法 C、税收程序法 D、国际税法 （三）税法的构成要素 纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个最基本的要素 1、征税人：因税种不同，可能有不同的征税人。 2、纳税义务人：单位和个人（纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。） 3、征税对象：对什么征税，包括物或行为。（是区别不同类型税种的主要标志） 4、税目：制定税目的基本方法有两种：一是列举法（商品、项目），二是概括法（归类设税目） 【例3-7】某纳税人本月应纳税所得额为5001元 全额累进制下，该纳税人本月应纳税额=5000*10%=500（元） 超额累进制下，该安睡人本月应纳税额=5000*10%+1*20%=500.2（元） 第二节 主要税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1．概念：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物 2．分类 （1）生产型：购入的固定资产及其折旧均不予扣除 （2）收入型：固定资产（生产、经营）可将已提折旧扣除 （3）消费型：物资和固定资产（生产、经营）含的税款，在购置当期全部一次扣除 （二）增值税一般纳税人 按其经营规模大小，分为一般纳税人、小规模纳税人 （三）增值税税率—一律为17% （四）增值税应纳税额 公式： 增值税当期应纳税额＝当期销项税额—当 期进项税额 ＝当期销售额*税率—当期进项税额 1、销项税额=销售额*税率 2、销售额：是增值税的计税依据，包括收取的全部价款和价外费用（不包括收取的销项税额和其他税法规定的费用）。如销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 公式：不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 组成计税价格=进口价税+关税+消费税=（进口价格+关税）/（1—消费税税率） 【例3-9】红城钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为20000元，适用的增值税税率为17%，则其增值税销项税额为多少？ 增值税销项税额=20000*17%=3400（元） 【例3-10】红城钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的