小企业执行《小企业会计准则》的衔接有关问题.docVIP

　小企业执行《小企业会计准则》的衔接有关问题 ? 　　一、企业执行《小企业会计准则》面临的问题　　二、新旧衔接的前期准备　　三、根据企业具体情况确定新旧转换　　四、新旧衔接的步骤　　一、企业执行《小企业会计准则》面临的问题　　1.企业相关制度不完善　　2.企业财务人员综合素质不高　　3.中小企业主对《小企业会计准则》认识偏差　　4.公司内部管理协同水平低　　5.新制度推动执行力薄弱　　6.会计信息化系统应用不全面　　7.新旧制度交替，衔接过渡难　　二、新旧衔接的前期准备　　（一）认真学习全面掌握准则　　（二）及时修订内部会计核算办法　　（三）认真做好资产负债清查工作　　（四）认真做好有关账务衔接工作　　（五）及时调整会计信息系统　　三、根据企业具体情况确定新旧转换　　（一）由《小企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（二）由《企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（三）由《行业企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（四）由《企业会计准则》转为《小企业会计准则》 小企业会计制度会计科目 小企业会计准则会计科目 　 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 　 　 　 一、资产类 　 　 一、资产类 　 6 1111 应收票据 5 1121 应收票据 　 7 1121 应收股息 8 1131 应收股利 　 9 1132 应收利息 　 8 1131 应收账款 6 1122 应收账款 　 7 1123 预付账款 　 9 1133 其他应收款 10 1221 其他应收款 　 10 1141 坏账准备 　 　 　 　 小企业会计制度会计科目* 小企业会计准则会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 　 　 一、资产类 　 　 一、资产类 　 　 　 11 1401 材料采购 11 1201 在途物资 12 1402 在途物资 12 1211 材料 13 1403 原材料 　 　 　　　 14 1404 材料成本差异 13 1231 低值易耗品 18 1411 周转材料 14 1243 库存商品 15 1405 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1407 商品进销差价 16 1251 委托加工物资 17 1408 委托加工物资 17 1261 委托代销商品 　 　 　 18 1281 存货跌价准备 　 　 　 19 1301 待摊费用 　 　 　 　　会计科目转换对照表 小企业会计制度会计科目 小企业会计准则会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 　 　 一、资产类 　 　 一、资产类 20 1401 长期股权投资 　　 　　 长期股权投资 　 140101 股票投资 　 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 　　 　　 长期债券投资 　 140201 债券投资 　　四、新旧衔接的步骤　　（一）根据《小企业会计准则》制定企业会计政策，并经企业最高权力机构批准；　　（二）取得按原制度编制的2012年12月31日资产负债表 ；　　（三）编制新旧“会计科目余额转换表”，进行试算平衡；　　（四）根据“会计科目余额转换表”，按《小企业会计准则》编制的2013年1月1日资产负债表 。　　（五）从2013年1月1日按《小企业会计准则》进行相关会计处理。　　编制新旧“会计科目余额转换表”　　直接结转或无需结转的科目　　特殊的重新分类或追溯调整法　　　　直接结转或无需结转的科目：　　1.“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目 　　2.“应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其他应收款”科目 　　3.“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“委托代销商品”科目 　　4.“长期债权投资”科目　　5.“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”和“固定资产清理”科目　　6.“无形资产”科目 　　7.“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“应交税金”、“其他应交款”和“其他应付款”科目　　8.“长期借款”和“长期应付款”科目 　　9.“实收资本”科目 　　10.“本年利润”科目 　　11.“生产成本”和“制造费用”科目 　　12.损益类科目　　1.“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目 　　新准则设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金