第四章支付系统及金融机构往来讲稿.ppt

2013年9月26日中央电视台新闻频道 国庆升级支付系统 影响部分业务 超额存款准备金是金融机构存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。 外国的中央银行，有的只对法定存款准备金计付利息，有的对所有存款准备金都不计付利息。 但我国中央银行对所有存款准备金都计付利息。 金融机构的法定准备金存款和超额准备金存款按季结息。每季度末月的20日为结息日。 准备金利率≠准备金率 法定准备金年利率为1.62%? 超额准备金年利率为0.72% 大型金融机构人民币存款准备金率为 20% 中小型金融机构人民币存款准备金率为16.5% 我国存款类金融机构存款准备金率历年调整一览图 财政性存款全额划缴中央银行，需要缴纳法定存款准备金的是一般性存款。 一般性存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款。 法定存款准备金由各商业银行法人在法人所在地人民银行开立一个帐户，统一缴存与考核。 各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金帐户的开户的人民银行。 如果每天营业终了，法定存款准备金低于法定要求，人民银行对不足的部分处以罚款。 各商业银行每旬进行调整，按每旬增加（或减少）的实际数额，计算调整增加（或减少）准备金。 “法定存款准备金”科目属于资产类会计科目。 当本期为调增时 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 商业银行法人（总行）向人民银行缴存之后，再按各一级分行一般存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。 二、缴存财政性存款的核算 各商业银行代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款。 财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额划缴中央银行，一般是按旬调整。 本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数 “缴存中央银行财政性存款”属于资产类会计科目 如果是调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如果是调减退回，则会计分录相反 三、商业银行向中央银行缴存（支取）现金的核算（P171） 1、缴存现金 借：存放中央银行款项 贷：现金 2、支取现金 借：现金 贷：存放中央银行款项 四、向中央银行借款的核算 商业银行一般都是由总行集中向中央银行总行借款，分支机构不得向中央银行借款。 中央银行对金融机构贷款利率 一年 六个月 三个月 20天 3.85% 3.75% 3.55% 3.25% 1、向中央银行借款 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2、归还中央银行借款 借：向中央银行借款 金融企业往来支出——中央银行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项 例：6月3日建行向人民银行偿还季节性贷款250000元，该贷款于3月3日发放，期限3个月，年利率为3.06%，利息随本金一并归还。 贷款利息＝250000×3.06%÷12×3＝1912.50（元） 借：向中央银行借款 250000 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 1912.50 贷：存放中央银行款项 251912.50 五、再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称为再贴现。 目前再贴现的年利率为2.25％ “贴现负债”属于负债类会计科目。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：贴现负债 再贴现的票据到期后，人民银行会要求商业银行将其回购。商业银行将票据回购后，再向贴现申请人追索。 例：建行某支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。再贴现年利率为1.8%，再贴现的天数为80天。 再贴现利息＝320000×80 ×1.8% ÷360 ＝1280（元） 再贴现净额＝320000－1280＝318720（元） 借：存放中央银行款项 318720 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 1280 贷：贴现负债 320000 六、同城票据交换（清算） （一）概念 同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理帐务并清算存欠。 代收票据：本