第2章 复记帐.ppt

案例(关于第一章的习题) 两个不相识的人在列车上相遇,闲聊中有下列对话: 小王:请问你是做什么工作的? 老李:会计工作,已经干了快30年了. 小王:啊,会计,就是专门报销差旅费、发工资、发奖金的那种工作吧! 老李:会计主要不是做这些,它的作用大着呢! 要求:从以上对话中,说明小王对会计认识的不足. 第一节 会计等式 一、会计等式 资产=权益 静态等式 资产=负债+所有者权益 综合会计等式 资产=负债+所有者权益+收入—费用 回到原有等式 资产=负债+所有者权益 会计等式在会计期间的起点、期间、终点的状态： 在会计期间的起点上，企业的资金处于相对静止的状态，体现为：资产=负债+所有者权益； 在会计期间：随着生产经营活动的进行，企业会发生各种各样的费用和收入，还有投资活动。。。这样，六大要素都会发生增减变化； 在会计期间的终点上，将企业的收入与费用进行配比而转化为利润（这时，收入和费用项目在会计等式中不复存在）转化形成的利润一部分将形成盈余公积金和未分配利润，从而构成所有者权益的新增内容。同时，在平时形成收入时，有的已经使现金、银行存款增加，有的形成应收账款，它们都使资产总额增加了。这样，在会计期末，会计等式又回复到会计期初的形式“资产=负债+所有者权益”，只是等式左右金额发生了或增或减的变化。 会计等式的内涵： 会计等式通过反映会计要素的之间的关系，能够全面地、综合地反映企业经营资金运动的内在规律。从某一具体时点上观察，可以看出资金的静态运动规律；从某一时期观察，可以看出资金的动态运动规律。企业的经营资金总是在“静”和“动”的相互结合中进行运动。 二、会计事项与会计等式 (一）会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务 动态分析： 以企业为例加以说明: 例1 购买原材料5 000元，货款未付 例2 用银行存款20000元归还短期借款 例3 收回应收款10 000元存入银行 例4 以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款 例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本 例6 接受大华公司价值50 000元的设备投资 例7 企业的投资者乙回购投资10 000元，企 业用银行存款予以支付。 结 论 会计等式是恒等式，始终保持平衡,但两边的金额可以发生变化。 按照经济内容对会计要素所作的进一步分类 例如: 资产类科目—库存现金、银行存款、固定资产等 负债类科目—应付账款、应付票据、其它应付款等 所有者权益类科目—实收资本、盈余公积等 损益类科目—主营业务收入、管理费用等 成本类科目—生产成本、制造费用等 二、会计科目的作用 会计科目是组织会计核算的依据 会计科目是进行会计管理的手段 会计科目是加强国民经济核算的工具 三、设置会计科目应遵循的原则 会计科目设置要有利于组织会计核算 会计科目设置要全面地反映资金运动 会计科目设置既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定 会计科目设置要适合企业的业务规模和具体特点 四、会计科目的内容和级次 内容：反映会计科目之间的横向联系 级次：反映会计科目内部的纵向联系 （一）会计科目的内容（表2-14） 关于会计科目表的说明 1、由财政部颁布 2、2006年2月颁布的新《企业会计制度》，共设置156个会计科目，对工业企业常用的科目有90个（见表2-14） 3、我国常用的会计科目的编号一般为四位数字，其中第一位数字代表该账户的类别，如: “1” 代表资产类账户， “2” 代表负债类账户， “3” 代表共同类账户 “4” 代表所有者权益类账户， “5” 代表成本类账户， “6” 代表损益类账户。 库存现金 可由企业任意支配使用的纸币、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产。 银行存款 是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。。 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。 外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项； 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项； 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项； 信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项； 在途货币资金是企业