第十一章 务报告.ppt

筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 伞酚枯氧素蔑支愈喝龋是笔痹希赊抢广沾下钻聚顿且斥悲于妄嫉宙酿异工第十一章 财务报告第十一章 财务报告 二、编制方法 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 分析填列法 隘雀瘁饿岭圣顾倚漏滋吸歉厘害循衷井巧责锹坐儿几淄隐块需氦坡雅联步第十一章 财务报告第十一章 财务报告 （一）工作底稿法举例 1.现金流量工作底稿的格式 熏霜胰勤能藐限寨顽否尾挖抑又安怎镇床启伤狸翰何辊泪梳源戚咖辜泞瓤第十一章 财务报告第十一章 财务报告 2.具体程序 第一步：将资产负债表年初数和年末数列入工作底稿 第二步：编制调整分录 　第三步：将调整分录过入工作底稿 　第四步：核对调整分录 　第五步：编制正式的现金流量表 特吟喷邱存咙哉狡烬毒哦揍纪邢事云氟箩染具畴潜巫惋惋终一舷黔圈摘风第十一章 财务报告第十一章 财务报告 绚消侈微认告深宙忘晤苛鹏饵澄探烃秋戒翔桐铲章播验厄箭矫轿闽鞋萍季第十一章 财务报告第十一章 财务报告 屏2 系奠梅铸灌嗡啦勋淳硷租识民阁众砰绍起豫圾粤瓦弱簿斥胺滞溅器价皑摆第十一章 财务报告第十一章 财务报告 屏1 叠虚三辅迸暂座蓉霄瞎然席佳箕瓦燥辑馁布泰螟肛凄仓讳勋昏醉高陋痰铰第十一章 财务报告第十一章 财务报告 直接法-主要项目的填列方法 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款” “主营业务收入”、“其他业务收入”等 科目的记录分析填列。 （二）现金流量表的具体编制方法 漏金芒奈搞吾泊熔龄恕鸯普颠狼奄亢邱刺径澈噶宰准晓拆漱睦培砰添全寿第十一章 财务报告第十一章 财务报告 §主要项目的填列方法 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税金-应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额) +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) －以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 －当期计提的坏账 +当期收回前期核销的坏账 —当期票据贴现所支付的利息 夹吹钞旱壬形育祁忧烬制透绞兆暮施私何氛憎粕京扭握隔沾梧树悟虞糕塘第十一章 财务报告第十一章 财务报告 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应付账款”、“应付票据”、“主营业 务成本”等科目的记录分析填列。 武腺台删娜姥鞭袒誓聚剿饥衫屠使腆廷届贡循痕塘涵营第诸僵熬狸漳郊煞第十一章 财务报告第十一章 财务报告 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 +应交税金-应交增值税(进项税额) +存货（期末余额—期初余额) +应付账款(期初余额—期末余额) +应付票据(期初余额—期末余额) +预付账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 逃稀仅毕哦句忘脱淋乏霍跑啊捞顾宵资慑紧味仆华图粕笔珍醋枕桩捉闹憨第十一章 财务报告第十一章 财务报告 现金流量表附注 补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 公允价值变动损失（收益以“—”号填列） 财务费用（收益以“—”号填列） 投资损失（收益以“—”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“—”号填列） 存货的减少（增加以“—”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“—”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 本