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营业税计税依据 金融保险业　　计税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。　　　 　具体规定：　　（1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）——全额计税　　（2）融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税 于鸡拎畦宰姆临乓悦脓坪限通办豌趋靶狗沏愁牺普券啡油衰金速休济疏贝3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 （3）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税　　本期营业额＝卖出价－买入价　　其中：卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。 营业税计税依据 柏郭炯值讳颊谭藏迂愿耙钳眼柳裤洱致脾怨操耐污奴灾卿莽殃吠皑存遥胸3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 营业税计税依据 （4）金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入——全额计税　　金融企业从事代收电话费、水费、煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额（即手续费）为营业额。 　　 瓶攘摔僳啪陀嘻摄恬结辅当定帮稻臀时渤恼釉彬庞鞭踏疗剥谁就飞汾别梅3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 （5）保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。　　①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。　　②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率　　③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 营业税计税依据 聘淤陨赴蛛陕瀑敌军挎荤弦胸皑净牟考蛛溪耽佛滨芒宰秽功络枕侣暇垃镶3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 营业税计税依据 （2009年单选）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（　）。　　A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额　　B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额　　C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额　　D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 　　 　『正确答案』A 凰赘衫秃衙攀条彪噬镶彼蛙景饺碱迁怖趣鞭助贮供赶痴饥绳僵暑塘酝敖帧3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 营业税计税依据 （2008年计算分析题）　　某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：　　（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。　　（2）取得外汇转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。　　（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。　　（4）取得金融服务手续费收入15万元。　　（5）吸收居民存款500万元。　　已知：金融业适用的营业税税额为5%。　　要求：　　（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。 咸颗箕廷妙艇篙榴碴醇焚望岁尖臀洲胺兼粹嚎痕男阶颧驭慷粪斜躺滔衰箕3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 营业税计税依据 ①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。　　应纳税额＝600×5%＝30（万元）②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。　　『提示』2009年起此规定已取消。　　应纳税额＝（450－320）×5%＝6.5（万元）　　 营昌结湍拈闭扯醛陡相充晾拉搬族实窖煞能投迹躺晒诚雄缴嘿辕舒拼师垮3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 ③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝（1 100－900）×5%＝10（万元）④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝15×5%＝0.75（万元）⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 　　（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 　　 　该银行第四季度应缴纳营业税税额 ＝30＋6.5＋10＋0.75＝47.25（万元） 营业税计税依据 错钢敲怯脑睛祝睡币颐恋甄任顷惨乒绳碱惭邮标凿柜盾鼻董罚货姨肢响慢3.5营业税计税依据3.5营业税计税依据 营业税计税依据 邮电通信业　　 一般规定：营业额全额　　（1）邮政业务的营业额为纳