清华会计课件第6讲收入确认与应收账款10.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4. 注销了两个帐户，一个$1,000，另一个$2,000。其中一个在注销后全额收回了$1,000。 注销后收回Reinstated Accounts 现金 应收帐款(A) –坏账准备 留存收益 Reinstate 1,000 1,000 Collect 1,000 (1,000) 应收帐款的账龄分析 应收账款与坏账准备 2009年12月31日 2008年12月31日 2007年12月31日 账面余额 比例 坏账准备 账面余额 比例 坏账准备 账面余额 比例 坏账准备 单项金额重大 155,071 26% 16,565 172,962 31% 15,844 121,554 18% 13,452 单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大 443,391 74% 25,268 392,960 69% 23,159 552,959 82% 29,896 合计 598,461 100% 41,833 565,922 100% 39,003 674,512 100% 43,348 应收账款坏帐准备变动情况 2009年度 2008年度 2007年度 年初数 390,028,336.21 433,482,463.37 365,207,663.04 本年计提 253,512,075.16 97,401,995.61 123,840,805.61 因收购子公司而转入 - - - 同一控制下企业合并转入 - - 27,344,180.66 本年转回 (228,562,186.63) (106,405,815.20) (65,998,921.30) 因出售子公司转出 - (779,560.50) (530,193.42) 转销 (1,818,715.83) (33,301,855.67) (16,683,371.54) 收回已核销 5,059,108.66 - - 外币报表折算差额 106,588.67 (368,891.40) 302,300.32 年末数 418,325,206.24 390,028,336.21 433,482,463.37 宝钢的坏账确认政策 坏账的确认标准为： 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回； 债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大。确认的坏账于核准前先采用备抵法核算，在获得核准后与相应之应收款项(包括应收账款和其他应收款)核销。 本集团采用备抵法核算应收款项的坏账损失，分别按照个别认定法和账龄分析法提取特别坏账准备及一般坏账准备。特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项的可收回程度作出判断并计提相应的坏账准备。一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收款项期末余额根据账龄计提的坏账准备，具体的计提比例如下： 账龄 坏账准备比例 1年以内 5% 1至2年 30% 2至3年 60% 3年以上 100% 坏账准备会计政策(2007年) 本集团采用备抵法核算坏账损失，对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；管理层对于其他应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄分析法计提相应的坏账准备。 应收账款的账龄(2005) 集团 2005年12月31日 2004年12月31日 账面余额 比例 坏账准备 账面余额 比例 坏账准备 1年以内 4,875,676,473.05 95.33% 158,804,310.78 2,505,249,153.73 96.47% 125,179,619.72 1-2年 71,363,840.25 1.40%